El BFH decidió con sentencia del 28.09.2022 que, bajo ciertas condiciones, una distribución incongruente de ganancias también puede ser reconocida fiscalmente sin una regulación correspondiente en el estatuto.
Las distribuciones de ganancias en la práctica no siempre se realizan según las proporciones de participación. El derecho fiscal ofrece la posibilidad de reconocer tales distribuciones incongruentes de ganancias. Según el Ministerio de Finanzas, esto solo es posible si en el estatuto está anclada una regulación correspondiente de manera legalmente segura, explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene un enfoque en derecho fiscal.
En desacuerdo con esta opinión de la administración fiscal, el Tribunal Federal de Finanzas dio un paso más con sentencia del 28 de septiembre de 2022 y decidió que una distribución incongruente de ganancias también puede ser reconocida fiscalmente si la asamblea de socios adopta una resolución correspondiente que rompe puntualmente el estatuto por unanimidad y esta resolución no puede ser impugnada por ningún socio (Az.: VIII R 20/20).
En el caso subyacente, el demandante poseía el 50 por ciento de una GmbH en los años de litigio 2012 a 2015. El otro 50 por ciento era de otra GmbH, cuyo único socio era el demandante. El contrato social de la primera GmbH no contenía disposiciones sobre la distribución de ganancias. Por lo tanto, deberían haberse distribuido según las proporciones de participación. Sin embargo, en los años de litigio, los socios adoptaron por unanimidad resoluciones según las cuales las ganancias anticipadas se pagaban solo a la segunda GmbH.
La oficina de impuestos consideró estas resoluciones de distribución para la distribución incongruente de las ganancias anticipadas como nulas desde el punto de vista del derecho civil y sometió las cantidades de distribución a medias del demandante a la tributación como ingresos por distribuciones ocultas de ganancias.
El demandante se defendió con éxito contra esto. El BFH aclaró que las resoluciones de distribución adoptadas por unanimidad deben considerarse como disposiciones de uso y distribución de ganancias válidas según el derecho civil sobre la base de la tributación. En consecuencia, solo hubo distribuciones abiertas de ganancias a la segunda GmbH y ninguna distribución al demandante. Además, no hubo abuso de estructura. Al demandante no se le proporcionó ninguna ventaja no prevista por la ley a través de las distribuciones solo a la GmbH. Las distribuciones incongruentes válidamente acordadas según el derecho civil deben reconocerse fiscalmente, según el BFH.
Los abogados experimentados en derecho fiscal asesoran en MTR Legal Rechtsanwälte a la clientela nacional e internacional.
