La exención del impuesto de sucesiones para la vivienda familiar no se pierde si el uso personal de la propiedad es irrazonable para el heredero. Esto fue decidido por el BFH con sentencia del 1.12.2021 (Ref.: II R 18/20).
La vivienda familiar puede heredarse sin impuestos si se cumplen ciertos requisitos. Entre ellos se incluye, entre otros, que el heredero utilice inmediatamente la vivienda familiar heredada por al menos diez años con fines residenciales, explica el bufete económico MTR Rechtsanwälte. Si el heredero se muda durante este período de diez años, el impuesto de sucesiones se aplica retroactivamente si el heredero no tiene una razón imperiosa para mudarse.
Tal razón imperiosa puede no solo estar presente si el uso de la vivienda familiar es imposible para el heredero, sino también si ya no es razonable, aclaró ahora la Corte Federal de Finanzas.
En el caso subyacente, la demandante había heredado la vivienda familiar de su padre y vivía allí. Sin embargo, después de siete años se mudó y la casa fue demolida. Ante la autoridad fiscal, argumentó que debido a su estado de salud apenas podía moverse en la casa y por ello no podría vivir allí sin ayuda externa. Sin embargo, la oficina de impuestos exigió el impuesto de sucesiones. El tribunal fiscal competente confirmó la reclamación: No había una razón imperiosa para mudarse, ya que la demandante podría haber utilizado ayuda externa. Por lo tanto, no aplicaba la exención del impuesto de sucesiones.
Sin embargo, la Corte Federal de Finanzas lo vio de otra manera, anuló la sentencia y devolvió el caso al tribunal fiscal. La exención del impuesto de sucesiones requiere, según el § 13 párrafo 1 No. 4c de la ley de impuestos de sucesiones y donaciones, que el heredero use la vivienda familiar heredada por diez años, a menos que esté impedido por «razones imperiosas». Imperiosa no solo incluye la imposibilidad, sino también la irracionalidad del uso personal de la vivienda familiar, aclaró el BFH.
Consideraciones puramente económicas no son suficientes para una irracionalidad. Sin embargo, es diferente si el heredero, por razones de salud, necesita tanta ayuda para continuar usando la vivienda familiar que ya no se puede hablar de una gestión del hogar independiente, según el BFH. Esto es algo que ahora debe verificar el tribunal fiscal.
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