En un legado extranjero, según un fallo del Tribunal Federal de Finanzas del 23 de noviembre de 2022, puede que no se aplique el impuesto de sucesiones (Exp. II R 37/19).
Cuando se heredan bienes inmuebles, generalmente se aplica el impuesto de sucesiones. Sin embargo, según el fallo del Tribunal Federal de Finanzas, se puede utilizar legalmente una laguna legal para evitar el impuesto de sucesiones, explica la firma MTR Legal Rechtsanwälte, que asesora a sus clientes nacionales e internacionales en derecho de sucesiones y cuestiones de impuesto de sucesiones.
Según la decisión del BFH, los inmuebles situados en Alemania pueden heredarse libre de impuestos si el testador los lega al beneficiario a través de un legado extranjero. Sin embargo, es necesario que tanto el testador como el beneficiario tengan su residencia en el extranjero.
Ese fue el caso en el procedimiento ante el BFH. Hasta su muerte en 2013, la testadora residía en Suiza y legó a su sobrina, que vive en los Estados Unidos, una propiedad en Múnich. El legado se cumplió en 2014 y la sobrina fue inscrita como propietaria en el registro de la propiedad. La oficina fiscal competente exigió el impuesto de sucesiones por la adquisición del inmueble.
La sobrina se opuso argumentando que, debido a su residencia en el extranjero y su consiguiente obligación tributaria limitada, no adeudaba impuesto de sucesiones.
Su demanda tuvo éxito ante el BFH. Si un testador residente en el extranjero lega una propiedad en Alemania a una persona que también reside en el extranjero, no se aplicará el impuesto de sucesiones en Alemania al beneficiario. En tal caso, solo se aplicará una obligación tributaria limitada. El impuesto de sucesiones solo debe pagarse por la adquisición de la propiedad de bienes legalmente estipulados. Aunque las propiedades en Alemania también se cuentan entre estos bienes, quedarán excepcionalmente exentas si al beneficiario se le lega el inmueble en el testamento del difunto, según el BFH. La razón es que, en el legado, no se adquiere la propiedad del inmueble, sino solo el derecho a la transferencia de la propiedad, explicó el BFH.
Es diferente si el inmueble en Alemania sucede al heredero extranjero por la sucesión legal tras la muerte del testador extranjero. En tal caso, se aplicará el impuesto de sucesiones alemán, afirmó el BFH.
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