Las empresas alemanas no pueden compensar las pérdidas de una sucursal en el extranjero dentro de la UE con las ganancias obtenidas en el país para efectos fiscales. Así lo ha decidido el BFH en un fallo del 22.02.2023.
Según el derecho fiscal internacional, las empresas nacionales no pueden compensar de forma fiscalmente deducible las pérdidas de una sucursal situada en el extranjero dentro de la UE con las ganancias obtenidas en Alemania. Así lo ha decidido el Tribunal Federal de Finanzas en un fallo reciente (Az.: I R 35/22). Esto no es posible al menos cuando, según el acuerdo de doble imposición, no existe un derecho de imposición alemán sobre los ingresos obtenidos en el extranjero, explica la firma legal MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene un enfoque en el asesoramiento en derecho fiscal.
En el caso de fondo, un banco con sede en Alemania abrió en 2004 una sucursal en el Reino Unido. Sin embargo, esta sucursal generó continuas pérdidas, por lo que fue cerrada después de tres años. El banco no pudo reclamar fiscalmente las pérdidas en el Reino Unido, ya que nunca obtuvo ganancias.
El BFH rechazó la solicitud del banco de considerar fiscalmente en Alemania las pérdidas de la sucursal en el Reino Unido. Tampoco se podrían considerar las pérdidas en Alemania, ya que según el acuerdo de doble imposición, los ingresos del Reino Unido no están sujetos a la tributación alemana. Esto incluye también los ingresos negativos, es decir, las pérdidas, aclaró el BFH.
Esta exclusión de la deducción de pérdidas no viola la legislación de la UE en lo que respecta a las llamadas pérdidas finales, señalizaron los jueces en Múnich. El BFH había solicitado al Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas una respuesta a estas preguntas. El TJCE confirmó que había abandonado su jurisprudencia anterior, en la cual una deducción de pérdidas era posible debido a la libertad de establecimiento en la UE. Esta jurisprudencia también ha sido abandonada ahora por el BFH, siguiendo al TJCE.
Las empresas nacionales deben tener siempre en cuenta las consecuencias fiscales al establecer sucursales en el extranjero. En MTR Legal, abogados experimentados en derecho fiscal internacional asesoran a clientes nacionales e internacionales.
