Las empresas alemanas podrían no compensar las pérdidas de una sucursal en el extranjero dentro de la UE con las ganancias generadas en el país para efectos fiscales. Así lo decidió el BFH con sentencia del 22.02.2023.
Según el derecho fiscal internacional, las empresas nacionales no pueden compensar fiscalmente las pérdidas de una sucursal ubicada en el extranjero dentro de la UE con las ganancias generadas en Alemania. Así lo decidió el Bundesfinanzhof con una sentencia reciente (Az.: I R 35/22). Esto no es posible, al menos de acuerdo con la jurisprudencia del BFH, cuando según el convenio de doble imposición no existe derecho de imposición alemán sobre los ingresos generados en el extranjero, explica la firma de abogados MTR Legal Rechtsanwälte, que tiene una primacía en el asesoramiento en derecho tributario.
En el caso subyacente, un banco con sede en Alemania había abierto en 2004 una sucursal en el Reino Unido. No obstante, esta sucursal generó constantemente pérdidas, motivo por el cual se cerró nuevamente después de tres años. El banco no pudo hacer valer las pérdidas fiscalmente en el Reino Unido, ya que nunca generó ganancias.
El BFH negó la solicitud del banco de considerar fiscalmente las pérdidas de la sucursal en el Reino Unido en Alemania. Las pérdidas tampoco podrían ser consideradas en Alemania, ya que según el convenio de doble imposición los ingresos del Reino Unido no están sujetos a la tributación alemana. Esto también incluye ingresos negativos, es decir, pérdidas, aclaró el BFH.
Esta exclusión de la deducción de pérdidas tampoco infringe el derecho de la UE en relación con las llamadas pérdidas finales, señalaron los jueces en Múnich. Para responder a estas preguntas, el BFH había solicitado al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. El TJUE confirmó que había abandonado su antigua jurisprudencia, según la cual una deducción de pérdidas era posible debido a la libertad de establecimiento en la UE. Esta jurisprudencia ahora también ha sido abandonada por el BFH que sigue al TJUE.
Las empresas nacionales deben tomar en cuenta siempre las consecuencias fiscales al establecer sucursales en el extranjero. En MTR Legal, abogados experimentados en derecho fiscal internacional asesoran a la clientela nacional e internacional.
