La venta lucrativa de una propiedad puede, si es el caso, estar exenta de impuestos. Sin embargo, para la exención fiscal se aplican límites estrictos, como muestra un fallo del Bundesfinanzhof del 24 de mayo de 2022 (Az. IX R 28/21).
La legislación fiscal prevé un plazo de especulación de diez años para la compra y venta de inmuebles. Es decir, si una propiedad se vende con ganancia dentro de este plazo, el beneficio de la venta está sujeto a impuestos. Sin embargo, la obligación tributaria se elimina si la propiedad se ha utilizado para fines de vivienda propios en el momento de la venta y durante los dos años anteriores. Esto también se aplica si los propios hijos han vivido gratuitamente en la propiedad, explica la firma de abogados MTR Rechtsanwälte, que también se especializa en derecho fiscal.
Para esta exención fiscal, el Bundesfinanzhof (BFH) estableció límites estrictos con un fallo del 24 de mayo de 2022. De acuerdo con esto, no se paga impuesto sobre la ganancia de la venta solo si el niño que ha vivido en la propiedad aún tenía derecho a prestaciones por hijos en ese momento.
En el caso subyacente, una madre compró un apartamento en 2010 en el lugar de estudio de sus hijos. Sus hijos gemelos, nacidos en 1989, vivieron en el apartamento durante sus estudios. El tercer hijo solo utilizó el apartamento esporádicamente. En 2016, la madre vendió el apartamento nuevamente. En ese momento, los hijos gemelos tenían 27 años y, a diferencia de su hermano, ya no tenían derecho a prestaciones por hijos.
Después de la venta del apartamento, la oficina de impuestos competente gravó la ganancia de la venta. La exención fiscal es posible cuando se utiliza para fines de vivienda propios. Esto también se aplica si el apartamento se deja gratuitamente a los hijos, pero solo si los hijos todavía tienen derecho a prestaciones por hijos. Dado que los gemelos ya habían cumplido 25 años en 2014, ya no tenían derecho a prestaciones por hijos. Por lo tanto, también cesó el uso propio, según la oficina de impuestos.
El BFH siguió esta argumentación. Los gemelos, después de cumplir 25 años, ya no se consideran en la declaración de impuestos de la madre según § 32 EStG. Por lo tanto, también dejó de aplicarse la exención.
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