Si una empresa individual se escinde en una nueva sociedad de capital recién constituida, se pueden aplicar beneficios fiscales, según una decisión del Tribunal Fiscal de Münster.
Según el artículo 6a de la Ley de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (GrEStG), en caso de reestructuraciones dentro de un grupo, se pueden aplicar beneficios fiscales. En el ámbito del derecho fiscal, es controvertido si esta regulación también se aplica a la escisión de una empresa individual en una sociedad de capital de nueva creación. El Tribunal Fiscal de Münster lo ha afirmado en su decisión del 3 de mayo de 2022, explica la firma legal MTR Legal, que tiene una especialización en asesoramiento fiscal.
En el procedimiento ante el FG Münster con el número de expediente 8 V 246/22 GrE, se había constituido una nueva GmbH como parte de una escisión. Su único socio era un propietario único de varias propiedades que mantenía en el patrimonio de su empresa individual. En 2021, escindió esta empresa individual, con todos sus activos y pasivos, hacia la GmbH recién constituida. Además, también se transfirieron participaciones de otra GmbH, que a su vez era la única socia de otras sociedades de capital que mantenían propiedades, a la empresa de nueva creación.
La oficina tributaria estableció un impuesto sobre transmisiones patrimoniales para la escisión y la transferencia de la participación en la GmbH. La nueva GmbH se opuso a esto y solicitó la suspensión de la ejecución. Argumentó que las operaciones de adquisición estaban exentas de impuestos según el artículo 6 a GrEStG.
Tuvo éxito con su solicitud. El FG Münster confirmó serias dudas sobre la legalidad de la notificación impositiva emitida. Si bien las escisiones y transferencias de propiedades eran sujetas a impuesto sobre transmisiones patrimoniales, el exoneración del artículo 6 a frase 1 de GrEStG aplicaba, dijo el tribunal fiscal. Esto no se excluye por el hecho de que un empresario individual haya aportado las propiedades a la nueva GmbH. Porque como empresas en el sentido del artículo 6a de GrEStG, todos los sujetos jurídicos económicamente activos deben considerarse, independientemente de su forma jurídica. En consecuencia, las empresas individuales también están comprendidas en esta forma jurídica, según el FG Münster, que debido a la importancia fundamental ha permitido la apelación ante el Tribunal Fiscal Federal.
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