В результате продолжающейся цифровизации экономической деятельности органы финансового контроля всё чаще обращают внимание и на участников социальных сетей. В Северном Рейне-Вестфалии власти отреагировали на эту тенденцию и инициировали целенаправленные расследования в отношении лиц, получающих доход через такие платформы, как Instagram, TikTok или YouTube. В центре внимания находятся случаи, когда облагаемые налогом доходы не были должным образом задекларированы. Компетентные органы исходят из налогового ущерба в размере сотен миллионов евро. В ответ на новые вызовы цифрового пространства в рамках земельного ведомства по борьбе с финансовыми преступлениями было создано специализированное подразделение.
Создание команды по работе с инфлюенсерами в LBF NRW
Основанное в 2025 году земельное ведомство по борьбе с финансовыми преступлениями (LBF NRW) является самостоятельной структурой в системе налоговой администрации Северного Рейна-Вестфалии. Объединяя полномочия по делам о сложных финансовых правонарушениях, ведомство, в том числе, занимается раскрытием налоговых преступлений, связанных с цифровыми бизнес-моделями. Для этого сформирована собственная команда следователей, занимающаяся коммерчески активными инфлюенсерами, стримерами и другими участниками социальных сетей.
Расследования опираются на несколько тысяч наборов данных из общедоступных источников. В центре внимания находятся коммерчески используемые каналы в соцсетях, по которым предполагается получение доходов от рекламы, партнёрских программ, размещения продуктов или спонсорства. При этом учитываются не только денежные выплаты, но и прочие ценности: подарки, поездки или приглашения на мероприятия.
Когда деятельность инфлюенсера становится налогово значимой?
В целом доходы подлежат налогообложению, если осуществляется устойчивая экономическая деятельность с целью получения прибыли. Это касается не только классических форм бизнеса, но и частных лиц, регулярно публикующих контент за вознаграждение или иные материальные блага. Налоговая значимость возникает уже тогда, когда социальный медиа-канал ведется на постоянной основе, фиксируются сотрудничества или получаются доходы через такие платформы, как YouTube, Twitch или Patreon.
Типичные налогооблагаемые виды деятельности: обзор
- Оплачиваемые размещения продуктов или рекламные контракты
- Партнёрские ссылки с комиссионным вознаграждением
- PR-образцы, подарки или поездки с ответной услугой
- Доходы от подписок или фан-платформ
- Продажа собственных продуктов или услуг
Даже если денежная выплата не производится, с точки зрения налогообложения возникает доход, если получена экономически ценная встречная услуга. Стоимость таких услуг подлежит оценке и декларированию.
Смена места жительства и международная налоговая обязанность
Во многих случаях инфлюенсеры переносят своё место жительства за границу, преимущественно в страны с низким налоговым бременем. Часто упоминается Дубай как популярное направление. Однако официальный переезд не всегда означает автоматическое прекращение налоговой обязанности в Германии. Ключевым является вопрос о сохранении обычного места пребывания или экономических интересов в стране.
Если в Германии остаётся жильё, центр жизненных интересов находится в стране или продолжают поступать доходы из немецких источников, то даже при зарубежном месте жительства может сохраниться неограниченная налоговая обязанность. Финансовое ведомство проверяет это в каждом конкретном случае.
Сотрудничество между государствами и обмен информацией
Международное сотрудничество в налоговой сфере в последние годы значительно усилилось. Более 100 государств участвуют в автоматическом обмене информацией, включая страны, ранее не отличавшиеся прозрачностью. Финансовые учреждения в рамках действующих соглашений регулярно передают налоговым органам страны проживания сведения о счетах, фактических владельцах и доходах от капитала.
Компании, сотрудничающие с инфлюенсерами, также фиксируют эти услуги бухгалтерски — например, через счета-фактуры, договора или подтверждения выплат. Эти данные могут использоваться при налоговых проверках или предварительных отчётах по НДС для идентификации лиц, ведущих соцсети. Возможность полной анонимности, таким образом, значительно ограничена.
Цифровые методы расследования и технологические инструменты
Налоговая полиция использует современные инструменты анализа для обработки общедоступного контента. С помощью специализированного программного обеспечения и искусственного интеллекта материалы могут автоматически анализироваться, сопоставляться и оцениваться. К таким методам относятся, в частности:
- Распознавание брендов на фото- и видеоматериалах
- Указания на сотрудничество, такие как «Anzeige» или «Sponsored»
- Маршруты путешествий, обозначения отелей и геолокационные данные
- Интеграция платёжных систем и партнёрских ссылок
На основе этих данных подозрительные случаи структурированно оформляются и сопоставляются с имеющейся налоговой информацией. Благодаря публичной активности многих инфлюенсеров обеспечение доказательств зачастую проще, чем для традиционных компаний.
Добровольное сообщение (Selbstanzeige) как возможная мера
Лица, предоставившие налоговой инспекции неполные или ошибочные сведения, могут при соблюдении определённых условий избежать уголовного преследования благодаря освобождающему добровольному сообщению (Selbstanzeige). Для этого оно должно быть полным, своевременным и содержательно корректным. Сообщение должно охватывать все налогово значимые периоды и суммы.
Неполное сообщение, напротив, может привести к юридическим последствиям. Поэтому необходима тщательная проверка и подготовка. Налоговые обязанности не прекращаются с переходом на другую платформу или уходом из публичного пространства.
Анализ и перспективы развития
Контроль в цифровом пространстве показывает, что налоговая система адаптируется к экономической реальности. На всех экономически активных создателей контента распространяются общие правила налогообложения доходов. Усиление профессионализации в социальных сетях неизбежно ведёт к расширению налоговых обязанностей.
В то же время очевидно, что эта тенденция будет продолжаться. Использование цифровых инструментов анализа будет расширяться, а также ожидается усиление международного сотрудничества между налоговыми органами.
Вывод
Инфлюенсеры, регулярно получающие доходы через социальные платформы, должны тщательно контролировать выполнение своих налоговых обязательств. Публичная видимость этой профессиональной группы значительно увеличивает вероятность проверки налоговыми органами. Даже без прямых выплат — например, в виде материальных благ — могут возникать налогооблагаемые события, которые подлежат декларированию. Наличие места жительства за рубежом не освобождает от налоговых обязанностей в Германии, если экономические интересы сохраняются в стране.
В случае неясных или сложных обстоятельств целесообразно заранее получить юридическую консультацию по национальным и международным налоговым вопросам. Квалифицированный юридический анализ помогает выявить потенциальные риски, создать соответствующие правовые структуры и при необходимости разработать устойчивое налоговое решение.
