Moștenitorii trebuie să accepte controlul fiscal conform hotărârii Curții Fiscale din Hessa
Chiar dacă deținătorul afacerii a decedat deja și afacerea nu este continuată de moștenitorii săi, biroul fiscal competent poate dispune încă un control fiscal pentru perioadele fiscale anterioare. Curtea Fiscală Hessen a decis aceasta prin hotărârea din 10 mai 2023 (Dosar: 8 K 816/20).
În cazul în care proprietarul afacerii a decedat, moștenitorii săi preiau succesiunea juridică. Astfel, obligațiile fiscale ale defunctului se transferă și ele asupra lor. Conform deciziei Curții Fiscale din Kassel, acest lucru înseamnă că trebuie să accepte un control fiscal chiar și dacă nu continuă afacerea defunctului, așa cum menționează firma de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă o consiliere juridică cuprinzătoare atât în dreptul fiscal, cât și în dreptul succesoral și furnizează o consiliere interdisciplinară sub același acoperiș.
Moștenitorii nu continuă afacerea
În procedura de bază din fața Curții Fiscale Hessen, a fost dispus un control extern în compania de construcții a tatălui pentru perioadele fiscale anterioare 2014 până în 2016. Tatăl a decedat în 2016, iar cei doi fii ai săi au devenit moștenitori. În 2019, biroul fiscal competent a trimis ordinul de control pentru compania de construcții a tatălui decedat, vizând impozitul pe venit, impozitul pe cifra de afaceri și impozitul pe activități comerciale către moștenitori. Fiii au contestat fără succes ordinul de control.
Cazul a ajuns în final la Curtea Fiscală din Hessa. Aici, fiii au argumentat că un control fiscal este permis doar în cazul celor care întrețin o afacere comercială. Acest lucru era valabil numai pentru tatăl lor. După moartea sa, fiii nu au continuat afacerea. Mai degrabă, afacerea a fost dizolvată și cu ajutorul consultantului fiscal a fost închisă. Deoarece întreprinderea individuală nu mai este întreținută, un control extern nu este permis, au susținut fiii. Ei au subliniat mai departe că nu au cunoștințe despre afacerea tatălui lor. Dacă în timpul controlului fiscal ar fi descoperite erori sau deficiențe, nu le-ar putea clarifica. Doar tatăl lor decedat ar fi putut furniza astfel de explicații și, dacă este necesar, să infirme afirmațiile biroului fiscal prin dovezi. Deoarece doar proprietarul afacerii poate furniza astfel de informații despre activitatea operațională, un control fiscal după decesul proprietarului afacerii nu este permis.
Curtea Fiscală Hessen respinge plângerea
Cu această argumentație nu au reușit la Curtea Fiscală Hessen. Al 8-lea Senat al Curții Fiscale a respins plângerea. În motivare, a declarat că, conform § 193 alin. 1 din Codul de Procedură Fiscală (AO), un control fiscal extern la contribuabilii care întrețin o afacere este permis. Această reglementare este necesară din motive de egalitate pentru a verifica corectitudinea contabilității și, astfel, corectitudinea impozitelor determinate. În mod natural, trebuie verificate perioadele fiscale anterioare.
Reglementarea trebuie înțeleasă astfel încât afacerea să fie verificată în anii în care ea a existat. O închidere ulterioară a afacerii nu este relevantă, a explicat Senatul. În cazul succesiunii, toate drepturile și obligațiile trec la moștenitori. Un control fiscal extern trebuie, așadar, să fie acceptat și de către moștenitori, chiar dacă nu au condus niciodată afacerea.
Contestație la BFH pentru respingerea înregistrării
În cazul întrebării privind admisibilitatea unui control fiscal nu trebuie să se țină cont de faptul dacă moștenitorii ar putea avea dificultăți în a oferi informații sau a prezenta documente, a mai spus Curtea Fiscală Hessen. Astfel de circumstanțe ar deveni relevante doar într-o procedură fiscală ulterioară la nivelul probațiunii, potrivit curții.
Împotriva hotărârii a fost depusă o contestație privind respingerea înregistrării la Bundesfinanzhof (BFH) (Dosar: X B 73/23).
Indiferent de decizia Bundesfinanzhof, este clar că moștenitorii trebuie să se pregătească pentru un control fiscal și să obțină o imagine de ansamblu asupra chestiunilor fiscale ale afacerii. Deși acest lucru poate consuma mult timp, astfel pot fi evitate eventualele estimări suplimentare ale biroului fiscal și plățile în sumă mare.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă cu plăcere consiliere în chestiuni privind controlul fiscal și alte chestiuni ale dreptului fiscal.
Luați legătura cu noi!
