Herdeiros devem tolerar auditoria externa após decisão do Tribunal Fiscal de Hesse
Mesmo que o proprietário do negócio já tenha falecido e a empresa não seja continuada por seus herdeiros, a repartição fiscal responsável ainda pode ordenar uma auditoria para períodos de avaliação passados. Foi o que decidiu o Tribunal Fiscal de Hesse com sentença em 10 de maio de 2023 (Ref.: 8 K 816/20).
Se o proprietário do negócio faleceu, seus herdeiros sucedem em seus direitos e obrigações. Isso inclui também as obrigações fiscais do falecido. Após a decisão do Tribunal Fiscal de Hesse em Kassel, isso significa que os herdeiros também devem tolerar uma auditoria externa, mesmo se não continuarem o negócio do falecido, segundo o escritório de advocacia MTR Legal Rechtsanwälte, que aconselha seus clientes de forma abrangente em direito tributário e sucessório e oferece uma consultoria jurídica interdisciplinar sob o mesmo teto.
Herdeiros não continuam operação do negócio
No processo subjacente ao Tribunal Fiscal de Hesse foi ordenada uma auditoria externa na empresa de construção civil do pai para os períodos de avaliação de 2014 a 2016. O pai faleceu em 2016 e seus dois filhos se tornaram herdeiros. Em 2019, a repartição fiscal responsável enviou a ordem de auditoria para a empresa de construção do falecido pai devido ao imposto de renda, imposto sobre valor agregado e imposto comercial aos herdeiros. Os filhos recorreram em vão contra a ordem de auditoria.
O caso acabou no Tribunal Fiscal de Hesse. Aqui, os filhos argumentaram que uma auditoria externa só é permitida para contribuintes que mantêm um negócio comercial. Isso, no entanto, só se aplicava ao seu pai. Após sua morte, os filhos não continuaram com o negócio. Ao invés disso, o negócio foi dissolvido e encerrado com a ajuda do contador. Como a empresa individual não é mais mantida, uma auditoria externa não é permitida, disseram os filhos. Eles continuaram dizendo que não conhecem o negócio de seu pai. Se erros ou falhas forem descobertos na auditoria, eles não poderiam esclarecer. Esse esclarecimento só poderia ter sido feito pelo falecido pai, para contestar possíveis alegações da repartição fiscal com provas. Como apenas o proprietário do negócio poderia fornecer tais informações sobre a atividade comercial, uma auditoria externa não é permitida após a morte do proprietário.
Tribunal Fiscal de Hesse rejeita a ação
Com esta argumentação, eles não tiveram sucesso no Tribunal Fiscal de Hesse. O 8º Senado do Tribunal Fiscal rejeitou a ação. Como justificativa, esclareceu que, de acordo com o § 193 parágrafo 1 do Código Tributário (AO), uma auditoria externa é permitida para contribuintes que mantêm um negócio. Esta regra é necessária por razões de igualdade, para poder verificar a correção da contabilidade e, portanto, a correção dos impostos determinados, nos empreendedores. Naturalmente, períodos de avaliação anteriores devem ser verificados.
A regra é de que o negócio, nos anos em que existiu, deve ser verificado. Uma cessação posterior do negócio não é decisiva, esclareceu o Senado. Pois, em caso de herança, todos os direitos e deveres passam para os herdeiros. Portanto, uma auditoria externa também deve ser tolerada pelos herdeiros, mesmo que nunca tenham gerido o negócio.
Recurso de não admissão apresentado ao BFH
Na questão da admissibilidade de uma auditoria externa, não é necessário considerar se os herdeiros podem ter dificuldades para fornecer informações ou apresentar documentos, explicou ainda o Tribunal Fiscal de Hesse. Tais circunstâncias só seriam relevantes em um procedimento tributário posterior, na fase de coleta de provas, afirmou o tribunal.
Um recurso de não admissão foi apresentado ao Tribunal Federal Fiscal (BFH) contra a decisão (Ref. X B 73/23).
Independentemente da decisão do Tribunal Federal Fiscal, é evidente que os herdeiros devem se preparar para uma auditoria e obter uma visão geral das questões fiscais do negócio. Isso pode ser demorado, mas assim podem ser evitadas inclusões adicionais pela repartição fiscal e grandes pagamentos adicionais.
MTR Legal Rechtsanwälte aconselha com prazer sobre questões de auditoria externa e outras questões de direito tributário.
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