बीएफएच का निर्णय 26.09.2023 – आज़। IX R 13/23
यदि किसी संपत्ति को दस वर्षों की सट्टेबाज समय सीमा के भीतर बेचा जाता है, तो विक्रय लाभ पर कर लगाया जाना चाहिए। सट्टेबाजी कर से छूट केवल तभी मिल सकती है जब मालिक ने स्वयं उस संपत्ति में निवास किया हो या यदि उसकी आयुक्ति योग्य वयस्क संतान ने उसमें निवास किया हो। यह बात संघीय वित्त न्यायालय (BFH) ने 26 सितंबर 2023 के निर्णय में स्पष्ट की (आज।: IX R 13/23)। यदि किसी संपत्ति को दस वर्षों के भीतर खरीदा और फिर बेचा जाता है, तो यह तथाकथित निजी विक्रय व्यापार माना जाता है और विक्रय से प्राप्त लाभ आय कर के अधीन होता है। हालांकि, विक्रय लाभ कर मुक्त हो सकता है, यदि मालिक ने विक्रय के समय और पिछले दो वर्षों में स्वयं उस संपत्ति का उपयोग किया हो या यदि उसकी संतानों ने बिना शुल्क के उस संपत्ति में निवास किया हो, अर्थव्यवसायिक विधालय MTR Legal Rechtsanwälte ने स्पष्ट किया, जो कर कानून सहित सलाह देती है। हालांकि, स्व-उपयोग की बात नहीं हो सकती, यदि संपत्ति को माता या सास या किसी अन्य रिश्तेदार को बिना किराए के रहने दिया गया हो। यह भी संघीय वित्त न्यायालय का निर्णय स्पष्ट करता है।
स्वामित्व फ्लैट बिना शुल्क के मां को सौंपा
आधार संदर्भित मामले में, एक दंपति ने 2009 में 177,000 यूरो की कीमत पर एक स्वामित्व फ्लैट खरीदी। उन्होंने फ्लैट को वादी की मां को बिना शुल्क के सौंप दिया। मां के निधन के बाद, दंपति ने 2017 में स्वामित्व फ्लैट बेचा, जो दस वर्षीय सट्टेबाज समय सीमा के भीतर था। कर कार्यालय ने इसे एक निजी विक्रय व्यापार माना और उसके अनुसार आय कर निर्धारित किया। इस के खिलाफ दंपति ने विरोध किया। उनके विचार में, फ्लैट का स्व-उपयोग हुआ था, जिससे विक्रय लाभ कर मुक्त रहना चाहिए।
बीएफएच: स्वयं के आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं
अपनी याचिका के साथ, वे न तो वित्तीय न्यायालय में और न ही संघीय वित्त न्यायालय में सफल हुए। बीएफएच ने बताया कि वादी ने फ्लैट का अपने आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया था। इसलिए विक्रय लाभ भी कर मुक्त नहीं है। जब किसी संपत्ति की खरीदारी या पूर्णता और इसके विक्रय के बीच का समय दस वर्षों से कम होता है, तो विक्रय लाभ केवल तभी कर से मुक्त होता है, यदि संपत्ति का उस अंतराल में या विक्रय के वर्ष में और पिछले दो वर्षों में केवल अपने आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग किया गया हो, बीएफएच ने उल्लेख किया। अपने आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग का अर्थ यह है कि करदाता को संपत्ति में वास्तव में स्थायी रूप से रहना चाहिए और केवल पते पर निवास स्थान पंजीकरण करवाना या वहां केवल किसी का दौरा करना पर्याप्त नहीं है। स्व-उपयोग भी होता है जब करदाता अपने आयुक्ति योग्य बच्चे को आवास उपलब्ध कराता है, बीएफएच ने कहा। इसके विपरीत, स्वंय के आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं होता है, यदि फ्लैट को बिना शुल्क के किसी अन्य परिवार के सदस्य को दिया गया हो, न्यायाधीशों ने स्पष्ट किया। इसलिए वादी की मां को फ्लैट सौंपने के कारण उन्हें स्वयं के आवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं माना जा सकता।
केवल कठोर शर्तों के अंतर्गत कर छूट संभव
बीएफएच ने आगे बताया कि § 23 आब्द। 1 वाक्य 1 नहीं। 1 वाक्य 3 ईएसटीजी के अनुसार कर छूट की शर्त को संकुचित रूप से लागू किया जाना चाहिए। इसलिए, उस लाभ को आय कर पर विचार किए जाने योग्य बच्चे को आवास सौंपने के अन्य मामलों में विस्तार के लिए कोई वजह नहीं है। आयुक्ति योग्य बच्चे की तुलना में, अन्य मामलों में बिना परीक्षण के आय का समर्थन नहीं किया जा सकता। यहां पर वादी की मां की सहायता की आवश्यकता नहीं पाई गई। वादी और उसकी सास के बीच वैसे भी कोई रिश्तेदारी नहीं थी, इसलिए वादी को समर्थन करने की भी आवश्यकता नहीं थी, बीएफएच ने कहा। जैसा कि निर्णय दिखाता है, दस वर्षीय सट्टेबाजी समय सीमा के भीतर संपत्ति की बिक्री पर कर छूट केवल कठोर शर्तों के तहत ही संभव है। MTR Legal Rechtsanwälte कर कानून में सलाह देती है और वित्तीय अधिकारियों के साथ कर विवाद में आपको एक अनुभवी वकील प्रदान करती है। आप संपर्क हमसे करें!
