في حالة الوصية الأجنبية، لا تُفرض ضريبة الميراث بموجب حكم المحكمة المالية الاتحادية الصادر في 23 نوفمبر 2022 (المرجع: II R 37/19).
عند توريث العقارات، تُفرض عادة ضريبة الميراث. ومع ذلك، وفقًا لحكم المحكمة المالية الاتحادية، يمكن استغلال ثغرة قانونية بصورة قانونية لتجنب فرض ضريبة الميراث، توضح شركة المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte ، التي تقدم استشارات لعملائها الوطنيين والدوليين أيضًا في حقوق الميراث ومسائل ضريبة الميراث.
بموجب قرار المحكمة المالية الاتحادية (BFH)، يمكن توريث العقارات الموجودة في ألمانيا بدون ضريبة، إذا قام المُورِّث بتخصيصها للمنتفع من خلال وصية أجنبية. على أن يكون المُورِّث والمنتفع يقيمان خارج البلاد.
هذا ما حدث في القضية أمام المحكمة المالية الاتحادية (BFH). فقد عاشت المُورِّثة في سويسرا حتى وفاتها في عام 2013 ووهبت ابنة أخيها المقيمة في الولايات المتحدة عقارًا في ميونخ. وفي عام 2014، تم تنفيذ الوصية وسجلت ابنة الأخ كمالكة في السجل العقاري. طلبت مصلحة الضرائب المختصة ضريبة الميراث مقابل امتلاك العقار.
عارضت ابنة الأخ ذلك وادعت أنها لا تدين بضريبة الميراث بسبب إقامتها في الخارج وما يترتب على ذلك من التزام ضريبي محدود.
وحققت دعواها نجاحًا أمام المحكمة المالية الاتحادية. إذا قام مورث يعيش في الخارج بتخصيص ممتلكات عقارية في ألمانيا لشخص يعيش أيضًا في الخارج عبر وصية، فلا تُفرض ضريبة الميراث على المنتفع في ألمانيا. في هذه الحالات، ينطبق الالتزام الضريبي المحدود فقط. حيث يجب دفع ضريبة الإرث فقط على قيم الأصول المحددة قانونيًا. وعلى الرغم من أن العقارات الداخلية تُعتبر من هذه الأصول، إلا أنها تبقى معفاة من الضريبة استثنائيًا إذا وُهِبَت إلى المنتفع عبر وصية في وصية المورِّث، وفقًا للمحكمة المالية الاتحادية. والسبب هو أنه في حالة الوصية، يتم اكتساب المطالبة بنقل الملكية فقط، وليس العقار نفسه، وفقًا للمحكمة المالية الاتحادية.
يختلف الوضع عندما تنتقل الممتلكات العقارية الداخلية كجزء من الإرث الشرعي مع وفاة المورِّث الأجنبي إلى الوريث الأجنبي. في هذه الحالة، تفرض ضريبة الميراث الألمانية، وفقًا للمحكمة المالية الاتحادية.
يقدم المحامون ذوو الخبرة في حقوق الميراث استشارات في MTR Legal.
