# Бундестаг схвалив податкову угоду з Україною > Бундестаг схвалив нову угоду з Україною, що змінює податки у джерела виплати, правила постійних представництв та обмін інформацією. Source: https://www.mtrlegal.com/uk/bundestag-skhvalyv-podatkovu-uhodu-z-ukrainoiu/ · Language: uk · Updated: 2026-11-06 --- ## Бундестаг схвалив нову податкову угоду з Україною Відповідно до порядку денного Deutscher Bundestag (Бундестаг Німеччини) 5 листопада 2026 року мали відбутися друге читання та остаточне голосування щодо закону про ратифікацію угоди про уникнення подвійного оподаткування між Німеччиною та Україною, укладеної 19 травня 2026 року; Бундестаг схвалив цей закон (BT-Drs. 21/8245; BT-Drs. 21/8665 — документи Бундестагу Німеччини). Угода стосується податків на доходи та водночас має на меті запобігання заниженню податкових зобов’язань і ухиленню від оподаткування. Bundesrat (Бундесрат, представницький орган федеральних земель Німеччини) ще 16 жовтня 2026 року постановив не висувати заперечень проти законопроєкту відповідно до Art. 76 Abs. 2 GG (частина 2 статті 76 Основного закону Німеччини). За інформацією Bundesregierung (Федерального уряду Німеччини), витрати, пов’язані з угодою, були передбачені у федеральному бюджеті на 2026 рік. ## Заміна угоди 1995 року Нова угода має замінити угоду про уникнення подвійного оподаткування, підписану 3 липня 1995 року в Бонні. Чинна угода охоплює не лише податки на доходи, а й податки на майно. Натомість нова угода обмежує свою предметну сферу застосування оподаткуванням доходів. Нова редакція має сприяти подальшому усуненню податкових перешкод у німецько-українських економічних відносинах. Водночас основні положення орієнтовані на формулювання та принципи OECD-Musterabkommen 2017 (Типової конвенції ОЕСР 2017 року). До обставин, що виникли до набрання чинності новою угодою, і надалі застосовуватиметься угода 1995 року. Тому перехід у часі між двома нормативними режимами залежить не лише від завершення внутрішньодержавних процедур. ## Основні зміни правил оподаткування ### Резидентство, постійні представництва та прибуток підприємств Нове регулювання поширює право на застосування угоди на гібридні юридичні особи та інші утворення. Крім того, воно містить положення щодо статусу резидентства компаній, які відповідно до внутрішнього законодавства обох договірних держав вважаються їхніми резидентами. Умови утворення постійного представництва частково змінюються. Для віднесення прибутку до постійного представництва угода враховує так званий Authorised OECD Approach (авторизований підхід ОЕСР). ### Дивіденди, проценти та роялті Порівняно з чинною угодою змінюються кілька ставок податку у джерела виплати: - Для дивідендів за частками участі, меншими за встановлений поріг, ставка податку у джерела виплати підвищується з 10 до 15 відсотків. - За частки участі не менше 20 відсотків ставка податку у джерела виплати з дивідендів залишається на рівні 5 відсотків. - Ставка податку у джерела виплати з процентів підвищується з 2 до 5 відсотків. Це, зокрема, стосується процентів за банківськими кредитами та продажем товарів у кредит. - Чинне досі часткове звільнення роялті від оподаткування скасовується. Надалі до них застосовуватиметься єдина ставка податку у джерела виплати в розмірі 5 відсотків. [Звіт Finanzausschuss (Фінансового комітету Бундестагу)](https://dserver.bundestag.de/btd/21/086/2108665.pdf) особливо наголошує, що надалі Україна матиме право утримувати з дивідендів дрібних інвесторів податок у розмірі 15 замість 10 відсотків. ### Доходи від відчуження майна, пенсії та виплати з державних коштів Угода також по-новому розподіляє права на оподаткування доходів від відчуження майна. Пенсії із систем загальнообов’язкового державного соціального страхування надалі підлягатимуть оподаткуванню виключно у відповідній державі джерела доходу. Крім того, Deutsche Akademische Austauschdienst (Німецька служба академічних обмінів) включається до сфери дії принципів оподаткування державою, з бюджету якої здійснюються виплати. Ці правила визначають, яка держава має право оподатковувати певні виплати, що здійснюються з державних коштів. ## Співпраця податкових органів ### Розширений обмін інформацією Угода приводить обмін податковою інформацією у відповідність до стандарту ОЕСР. Це має розширити співпрацю між німецькими та українськими податковими органами. Відповідне положення про захист персональних даних також оновлюється. Крім того, угода в принципі створює можливість взаємної адміністративної допомоги у стягненні податків. Це охоплює примусове стягнення податкових вимог за умови дотримання передбачених угодою вимог. ### Захист від зловживання положеннями угоди Інші положення мають запобігти неправомірному отриманню передбачених угодою переваг. Таким чином, угода поєднує усунення транскордонного подвійного оподаткування із заходами проти заниження податкових зобов’язань та ухилення від оподаткування. Крім того, створюється правова основа для міжнародного арбітражного розгляду. Такий розгляд може мати значення в межах передбаченої угодою процедури взаємного узгодження, якщо компетентні органи обох держав не зможуть узгоджено вирішити спірне питання. ## Набрання чинності потребує ратифікації ### Обмін ратифікаційними грамотами Відповідно до Art. 29 Abs. 1 угоди (частини 1 статті 29 угоди) цей міжнародний договір підлягає ратифікації. Для цього мають бути завершені відповідні внутрішньодержавні процедури в Німеччині та Україні. Після цього ратифікаційними грамотами обміняються якомога швидше. Угода набере чинності в день такого обміну. Наразі достовірна дата завершення процедури ратифікації в Україні та обміну грамотами не визначена. ### Початок застосування для цілей оподаткування Щодо податків, які утримуються у джерела виплати, угода застосовуватиметься до сум, сплачених 1 січня або після 1 січня календарного року, наступного за роком набрання нею чинності. Отже, фактичний початок її застосування залежить від дати обміну ратифікаційними грамотами. Для компаній, інвесторів і фізичних осіб, які мають податкові зв’язки з Німеччиною та Україною, особливе значення можуть мати змінені ставки податку у джерела виплати, правила щодо постійних представництв і перехід у часі до нової угоди. MTR Legal надає супровід у транскордонних справах у межах [юридичного консультування з питань податкового права](https://www.mtrlegal.com/rechtsberatung/steuerrecht/).