# 2026 Yıllık Vergi Kanunu: 2027’den itibaren daha yüksek vergi faizleri > 2026 Yıllık Vergi Kanunu taslağı, gecikme ve iade faizlerinde artış ile vergi hukukunda ek değişiklikler öngörüyor. Source: https://www.mtrlegal.com/tr/2026-yillik-vergi-kanunu-daha-yuksek-vergi-faizleri-2027/ · Language: tr · Updated: 2026-10-19 --- **19.10.2026 tarihli güncelleme:** Bundestag (Alman Federal Meclisi), [2026 Yıllık Vergi Kanunu](https://www.mtrlegal.com/wiki/jahressteuergesetz/) hükümet tasarısını 8 Ekim 2026 tarihinde birinci okumada görüşmüş ve bir saatlik müzakerenin ardından komisyonlara sevk etmiştir. Tasarı [BT-Drucksache 21/8283 (Bundestag basılı evrakı)](https://dserver.bundestag.de/btd/21/082/2108283.pdf) olarak yürütülmektedir; buna paralel olarak bir Gelir Vergisi Reform Kanunu tasarısı da birinci okumada görüşülmüştür. Finanzausschuss (Maliye Komisyonu), 2026 Yıllık Vergi Kanunu hakkında 2 Kasım 2026 için kamuya açık bir dinleme belirlemiştir. Bundesregierung (Alman Federal Hükümeti), 2026 Yıllık Vergi Kanunu tasarısını Bundestag’a sunmuştur. Hükümet tasarısı, Federal Hükümetin açıklamasına göre ağırlıklı olarak teknik nitelikte olan ve tematik olarak birbiriyle hiç bağlantılı olmayan veya yalnızca kısmen bağlantılı bulunan çok sayıda münferit düzenleme içermektedir. Öne çıkarılan değişiklikler arasında özellikle [gecikme ve iade faizlerinin](https://www.mtrlegal.com/wiki/steuerzinsen/) artırılmasına ilişkin plan yer almaktadır. ## 2026 Yıllık Vergi Kanunu’na ilişkin hükümet tasarısı Bundeskabinett (Federal Kabine), 2026 Yıllık Vergi Kanunu hükümet tasarısını 12 Ağustos 2026 tarihinde kabul etmiştir. Tasarı, 14 Ağustos 2026 tarihinde Art. 76 Absatz 2 GG (Grundgesetz, Alman Anayasası) uyarınca Bundesrat’a (Federal Konsey) iletilmiş ve burada Bundesratsdrucksache 447/26 (Bundesrat basılı evrakı) olarak yürütülmüştür. Yetkili ana kurum Bundesministerium der Finanzen’dir (Federal Maliye Bakanlığı). Tasarının giriş metnine göre, Bundestag’ın kanunu “Bundesrat’ın onayıyla” kabul etmesi gerektiğinden, onaya tabi bir kanun söz konusudur. Bundesrat, 25 Eylül 2026 tarihli 1068. oturumunda tasarı hakkında görüş bildirmiştir. Bundesregierung, 30 Eylül 2026 tarihinde karşı görüş ile yanıt vermiş ve eyaletlerin bazı taleplerini kabul etmiştir. Yine 30 Eylül 2026 tarihinde hükümet tasarısı Bundestag’a iletilmiştir. Bundestag, tasarıyı 8 Ekim 2026 tarihinde birinci okumada görüşmüş ve bir saatlik müzakerenin ardından komisyonlara sevk etmiştir. ## Gecikme ve iade faizlerinin artırılması ### Faiz oranının 2027’den itibaren yükselmesi öngörülüyor Tasarının merkezi noktalarından biri, ek vergi tahakkukları ve vergi iadeleri üzerindeki faizlendirmeye ilişkindir. Gecikme faizi, sonradan ödenmesi gereken vergiler söz konusu olduğunda mükelleflerden tahsil edilir. 2019’dan bu yana faiz oranı ayda yüzde 0,15’tir; bu da yıllık yüzde 1,8 faiz oranına karşılık gelmektedir. 2022’den bu yana belirgin şekilde yükselen faiz seviyesi nedeniyle aylık faiz oranının 2027’den itibaren yüzde 0,3’e çıkarılması öngörülmektedir. Bu, yıllık yüzde 3,6 faiz sonucunu doğurmaktadır. Artışın [§ 238 Absatz 1a AO (Abgabenordnung, Alman Vergi Usul Kanunu)](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__238.html) kapsamında düzenlenmesi ve 1 Ocak 2027’den itibaren başlayan faizlendirme dönemleri için geçerli olması öngörülmektedir. Vergi faizlerinde öngörülen artıştan 2031 yılına kadar 600 milyon avronun üzerinde ek gelir beklenmektedir. Bu bilgi, faiz değişikliğinin mali etkisine ilişkindir ve ilgili münferit vergisel meselenin incelenmesinin yerine geçmez. ### Vergi iadelerinde paralellik Öngörülen faiz oranı yalnızca gecikme faizlerini ilgilendirmemektedir. Mükelleflerin vergi iadelerinde elde ettiği iade faizleri için de aynı şekilde geçerli olması öngörülmektedir. Böylece ek vergi tahakkukları ile vergi iadelerinin faizlendirilmesi arasındaki paralellik korunacaktır. Abgabenordnung uyarınca, ek vergi tahakkukları ve vergi iadelerinin faizlendirilmesinde faiz süresi kural olarak verginin doğduğu takvim yılının sona ermesinden 15 ay sonra başlar. ## Tasarıdaki diğer vergisel değişiklikler ### AB ve AEA devletlerinde ikamet eden çocuklar için çocuk indirimleri Öngörülen bir diğer kanun değişikliği, Avrupa Birliği’nin başka bir üye devletinde veya Avrupa Ekonomik Alanı Anlaşması’nın uygulandığı bir devlette ikamet eden çocuklara ilişkindir. Bu çocuklar için gelecekte ebeveynlerin vergilendirilmesinde çocuklara ilişkin indirim tutarlarının kesintisiz olarak tanınması öngörülmektedir. Değişiklik, Europäischer Gerichtshof (Avrupa Birliği Adalet Divanı) tarafından verilen bir karara dayanmaktadır. Mahkeme, çocukları başka bir üye devlette bulunan çalışanlar bakımından aile yardımlarının ve vergisel avantajların azaltılmasını Birlik hukukuna aykırılık olarak nitelendirmiştir. Şimdiye kadar indirim tutarları, çocukların ikamet devletindeki koşullara göre “gerekli ve makul” oldukları ölçüde indirilebiliyordu. ### Yabancı büyük pay sahiplerine ilişkin değişiklikler Tasarı ayrıca Alman sermaye şirketlerinde en az yüzde on paya sahip yabancı büyük pay sahipleri için düzenlemeler içermektedir. Bu hallerde, muhtemel kötüye kullanıma yönelik yapılandırmaların ortaya çıkarılabilmesi amacıyla değişiklikler öngörülmektedir. Bundesministerium der Finanzen’in açıklamalarına göre, en az yüzde on paya sahip sınırlı vergi mükellefi büyük pay sahiplerine gelecekte artık önceden muafiyet belgeleri verilmeyecektir. Bunun yerine, muhtemel kötüye kullanıma yönelik yapılandırmaların münferit durumda sonradan incelenebilmesi için ilgili işlemden sonra iade başvurusu yapılması gerekecektir. ### Lisans bedelleri, küçük ücretler ve elektronik tebligatlar Ayrıca yurt dışına ödenen lisans bedellerinde vergi kesintisinden vazgeçilmesine ilişkin muafiyet sınırının artırılması öngörülmektedir. § 50c EStG (Einkommensteuergesetz, Alman Gelir Vergisi Kanunu) kapsamındaki muafiyet sınırının 10.000 avrodan 100.000 avroya çıkarılması planlanmaktadır. Ek olarak, § 50a Absatz 1 Nummer 1 EStG uyarınca gösterilerde küçük ücretlere ilişkin muafiyet sınırının gösteri başına 250 avrodan 500 avroya yükseltilmesi öngörülmektedir. Gelir vergisi tarhiyat bildirimleri ve itirazlara ilişkin kararların, vergi mükelleflerinin ELSTER hesabı bulunması halinde 2027’den itibaren yalnızca elektronik olarak iletilmesi öngörülmektedir. Bu hallerde açık bir rıza artık gerekli olmayacaktır. Bundesrat komisyonları ayrıca, § 41c Absatz 4 Satz 1 EStG kapsamındaki bildirim yükümlülüğü bakımından fazla ücret vergisi iadesi halinde önemsiz tutar eşiği getirilip getirilmeyeceğinin incelenmesini tavsiye etmiştir. ### Araştırma teşviki ve asgari vergi 2026 Yıllık Vergi Kanunu, araştırma teşvikine ilişkin değişiklikler de öngörmektedir. Şirket ve araştırma-geliştirme projesi başına araştırma teşvikinin devlet yardımı hukukuna göre azami tutarının 15 milyon avrodan 25 milyon avroya çıkarılması planlanmaktadır. Ayrıca araştırma teşvikinin tespiti için ayrı bir süre durdurucu düzenleme getirilmesi öngörülmektedir. Tasarı ayrıca uluslararası mutabakattaki “Side-by-Side Approach” olarak adlandırılan yaklaşımı Alman Asgari Vergi Kanunu’na aktarmaktadır. Bunun yanında, yönetmelik çıkarma yetkisinde bir uyarlama öngörülmektedir. ### Taşınmaz satın alma bedeli ve ilk faaliyet yeri İlk kez, üzerinde yapı bulunan taşınmazlar için toplam satın alma bedelinin dağıtımı kanunla düzenlenecektir. Bu amaçla yeni bir § 6f EStG-E (Einkommensteuergesetz-Entwurf, Gelir Vergisi Kanunu taslağı) öngörülmektedir. Ayrıca ilk faaliyet yeri bakımından esas alınan sürenin yarıya indirilmesi planlanmaktadır. ## KDV bakımından mali birlik Bir diğer önemli düzenleme kompleksi, KDV bakımından mali birliğe ilişkindir. Mevcut hukuki duruma göre § 2 Absatz 2 Nummer 2 UStG (Umsatzsteuergesetz, Alman Katma Değer Vergisi Kanunu) uyarınca, fiili koşulların genel görünümüne göre bir tüzel kişi finansal, ekonomik ve organizasyonel olarak bir işletmeye entegre edilmişse bir mali birlik söz konusudur. Mali birliğin hukuki sonuçlarının doğması bakımından şimdiye kadar bir seçim hakkı öngörülmemiştir. Hükümet tasarısı, § 2c UStG’de yeni bir düzenleme öngörmektedir. Buna göre mali birliğin hukuki sonuçları gelecekte yalnızca açık beyan üzerine doğacaktır. Hükümet tasarısına göre yeni düzenlemenin ancak 1 Ocak 2030 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmektedir. Ayrıca Europäischer Gerichtshof ve Bundesfinanzhof (BFH, Federal Mali Mahkeme) içtihadına uygun olarak şahıs şirketlerinin de bağlı şirket olabileceği açıklığa kavuşturulacaktır. Öngörülen düzenleme bu nedenle KDV bakımından mali birlik yapılarına sahip şirket grupları için önem taşıyabilir. ## Uluslararası bilgi değişiminin genişletilmesi Çevrim içi platformlar üzerinden elde edilen gelirler hakkında yabancı vergi idareleriyle bilgi değişiminin genişletilmesi öngörülmektedir. Bu tür bilgiler hâlihazırda Avrupa Birliği içinde değiştirilmektedir. 2026 Yıllık Vergi Kanunu ile bu bildirim yükümlülüğünün üçüncü devletlerde yerleşik sağlayıcılara da teşmil edilmesi planlanmaktadır. Hükümet tasarısı, Bundesministerium der Finanzen’in açıklamalarına göre yalnızca AB hukukuna ve Europäischer Gerichtshof içtihadına yanıt vermemektedir. Tasarı aynı zamanda Bundesverfassungsgericht (Federal Anayasa Mahkemesi) ve Bundesfinanzhof içtihadını da dikkate almaktadır. ## Yasama sürecindeki diğer noktalar Tasarı, odak noktasındaki değişikliklerin yanında başka münferit vergisel önlemler de içermektedir. Bunlar arasında özellikle şunlar yer almaktadır: - hükümet tasarısına göre ancak 1 Ocak 2030 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülen, § 2c UStG’de KDV bakımından mali birliğin yeniden düzenlenmesi, - BEPS “Side-by-Side Approach” yaklaşımının Alman Asgari Vergi Kanunu’nda izlenmesi, - Bundesrat komisyonlarının, işletme giderleri ve mesleki giderlerin gelecekte vergiyi azaltıcı şekilde dikkate alınmasına, gerekirse küçük tutarlar için istisnalarla birlikte, ilişkin inceleme talepleri, - hükümet tasarısının ön sayfasındaki bilgilere göre vatandaşlar için uyum yükünün 117.133 saat azalması, buna karşılık Bundeszentralamt für Steuern (Federal Merkezi Vergi Dairesi) ve Informationstechnikzentrum Bund (Federal Bilgi Teknolojileri Merkezi) nezdinde ek harcamaların ortaya çıkması. Bundesrat, diğer hususların yanı sıra § 15a EStG’nin yeniden kaleme alınmasına, kârların işletmede bırakılmasına ilişkin vergi avantajına ve düşük değerli iktisadi kıymetlere dair taleplerde bulunmuştur. Bundesregierung, diğerlerinin yanı sıra § 20 Absatz 4a Satz 1 EStG uyarınca vergisiz pay değişiminin saklama hesabında tutulan hisse senetleriyle sınırlandırılması önerisini devralmaktadır. Ayrıca § 10 Absatz 3 Satz 5 AStG-E (Außensteuergesetz-Entwurf, Dış Vergi Kanunu taslağı) uyarınca ekleme yoluyla vergilendirmede §§ 8c, 8d KStG’nin (Körperschaftsteuergesetz, Alman Kurumlar Vergisi Kanunu) kıyasen uygulanması öngörülmektedir. Hükümet tasarısına ayrıca § 6 Absatz 1 NKRG (Normenkontrollratsgesetz, Ulusal Düzenleme Kontrol Konseyi Kanunu) uyarınca Nationaler Normenkontrollrat’ın (Ulusal Düzenleme Kontrol Konseyi) görüşü ek olarak iliştirilmiştir. Taslak aşamasındaki bakanlık metninde öngörülen, kişisel verilerin mali idarenin yapay zekâ sistemleri için kullanılmasına izin veren düzenleme hükümet tasarısında artık yer almamaktadır. Bakanlık taslağı ayrıca zorunlu elektronik posta kutuları ile elektronik hesap haczi öngörüyordu. Kanunun kural olarak ilanı izleyen gün yürürlüğe girmesi öngörülmektedir. Ancak bazı maddeler geriye etkili olarak geçerli olacaktır; bunlar arasında 1 Ocak 2020’den itibaren etkili olmak üzere Madde 1 ve 6 Aralık 2024’ten itibaren etkili olmak üzere Madde 28 bulunmaktadır. Sürecin devamı parlamentodaki yasama sürecine ve Bundesrat’ın onayına bağlıdır; devam eden yasama sürecinde değişiklik veya eklemeler hâlen mümkündür. ## Sıkça sorulan sorular ### Vergilerde gecikme faizleri ne zaman artırılacak? Faiz oranının tam ay başına yüzde 0,3’e yükseltilmesinin, 1 Ocak 2027’den itibaren başlayan faizlendirme dönemleri için geçerli olması öngörülmektedir. Bu, yıllık yüzde 3,6 faiz oranına karşılık gelmektedir. ### Bu, etkilenenler için ne anlama geliyor? Ek vergi tahakkukları veya vergi iadeleri faizlendirilen mükellefler daha yüksek faiz oranından etkilenebilir. Abgabenordnung uyarınca faiz süresi kural olarak verginin doğduğu takvim yılının sona ermesinden 15 ay sonra başlar. ### Daha yüksek faiz oranı vergi iadeleri için de geçerli mi? Evet, planlanan faiz oranının hem gecikme faizleri hem de iade faizleri için geçerli olması öngörülmektedir. Bu nedenle mükellefler, faizli vergi iadelerinde de öngörülen daha yüksek faiz oranını alacaktır. ### 2026 Yıllık Vergi Kanunu hâlihazırda kabul edildi mi? Hayır. Bundestag, hükümet tasarısını 8 Ekim 2026 tarihinde birinci okumada görüşmüş ve komisyonlara sevk etmiştir. Finanzausschuss’taki müzakereler ve Bundesrat’ın ele alması dâhil olmak üzere devam eden parlamenter süreçte değişiklik veya eklemeler hâlen mümkündür. ## Şirketler, yatırımcılar ve özel kişiler açısından değerlendirme 2026 Yıllık Vergi Kanunu; şirketler, yatırımcılar ve varlıklı özel kişiler açısından farklı vergisel etkiler doğurabilecek çok sayıda değişiklik içermektedir. Gecikme ve iade faizlerinin planlanan iki katına çıkarılmasının yanında özellikle uluslararası olgular, elektronik idari süreçler ve sınır ötesi yapıların ele alınması odak noktasındadır. Komisyonlara sevk ile birlikte yasama süreci yeni bir müzakere aşamasına girmiştir. Bu nedenle vergisel değerlendirme bakımından, ilerleyen süreçte hangi düzenlemelerin değişmeden kalacağı ve Bundestag veya Bundesrat’ın hangi noktalarda hâlâ uyarlamalar yapacağı belirleyici olabilir. MTR Legal Rechtsanwälte, ulusal ve uluslararası bağlantılı vergi hukuku meselelerinde müvekkillerine eşlik etmektedir; daha fazla bilgiye [Vergi hukukunda hukuki danışmanlık](https://www.mtrlegal.com/rechtsberatung/steuerrecht/) sayfasından ulaşabilirsiniz.