# Бундестаг одобрил налоговое соглашение с Украиной > Бундестаг одобрил новое налоговое соглашение с Украиной о налогах у источника, постоянных представительствах и обмене информацией. Source: https://www.mtrlegal.com/ru/%d0%b1%d1%83%d0%bd%d0%b4%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%b3-%d0%be%d0%b4%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b8%d0%bb-%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%be%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b5-%d1%81%d0%be%d0%b3%d0%bb%d0%b0%d1%88%d0%b5/ · Language: ru · Updated: 2026-11-06 --- ## Бундестаг одобрил новое налоговое соглашение с Украиной Согласно повестке Deutscher Bundestag (Бундестаг ФРГ, федеральный парламент Германии), 5 ноября 2026 года состоялись второе чтение и окончательное голосование по закону о ратификации соглашения об избежании двойного налогообложения между Германией и Украиной, заключенного 19 мая 2026 года; Бундестаг одобрил этот закон (BT-Drs. 21/8245; BT-Drs. 21/8665 — печатные материалы Бундестага № 21/8245 и № 21/8665). Соглашение касается налогов на доходы и одновременно направлено на предотвращение занижения налоговой базы и уклонения от уплаты налогов. Bundesrat (Бундесрат, представительство федеральных земель Германии) еще 16 октября 2026 года постановил не выдвигать возражений против законопроекта в соответствии с Art. 76 Abs. 2 GG (часть 2 статьи 76 Основного закона Германии). По информации федерального правительства Германии, расходы, связанные с соглашением, были предусмотрены в федеральном бюджете на 2026 год. ## Замена соглашения 1995 года Новое соглашение призвано заменить соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное 3 июля 1995 года в Бонне. Действующее соглашение распространяется не только на налоги на доходы, но и на налоги на имущество. В отличие от него, предметная сфера применения нового соглашения ограничивается налогообложением доходов. Новая редакция призвана обеспечить дальнейшее устранение налоговых препятствий в германо-украинских экономических отношениях. При этом основные положения ориентированы на формулировки и принципы Модельной налоговой конвенции OECD 2017 года. К обстоятельствам, возникшим до вступления нового соглашения в силу, по-прежнему применяется соглашение 1995 года. Поэтому временной переход между двумя правовыми режимами зависит не только от завершения внутригосударственных процедур. ## Основные изменения правил налогообложения ### Налоговое резидентство, постоянные представительства и прибыль предприятий Новые правила регулируют право гибридных юридических лиц и иных образований на применение соглашения. Кроме того, они содержат положения о статусе налогового резидентства компаний, которые в соответствии с внутренним законодательством обоих договаривающихся государств признаются их резидентами. Условия образования постоянного представительства частично изменяются. При отнесении прибыли к постоянному представительству соглашение учитывает так называемый авторизованный подход OECD. ### Дивиденды, проценты и лицензионные платежи По сравнению с действующим соглашением изменяется ряд ставок налога у источника: - Для дивидендов по долям участия ниже установленного порогового значения ставка налога у источника повышается с 10 до 15 процентов. - При доле участия не менее 20 процентов ставка налога у источника на дивиденды сохраняется на уровне 5 процентов. - Ставка налога у источника на проценты повышается с 2 до 5 процентов. Это касается, в частности, процентов по банковским кредитам и продажам в кредит. - Частично действовавшее до настоящего времени освобождение лицензионных платежей от налогообложения отменяется. В дальнейшем к ним будет применяться единая ставка налога у источника в размере 5 процентов. [Отчет Finanzausschuss (Финансового комитета Бундестага)](https://dserver.bundestag.de/btd/21/086/2108665.pdf), в частности, подчеркивает, что в дальнейшем Украина вправе удерживать с дивидендов, выплачиваемых мелким инвесторам, налог в размере 15 вместо 10 процентов. ### Доходы от отчуждения имущества, пенсии и выплаты из государственных средств Соглашение также по-новому распределяет права налогообложения доходов от отчуждения имущества. Пенсии, выплачиваемые в рамках установленных законом систем социального страхования, в дальнейшем подлежат налогообложению исключительно в соответствующем государстве источника. Кроме того, Deutscher Akademischer Austauschdienst (Германская служба академических обменов) включается в сферу действия принципов налогообложения выплат из государственной казны. Эти правила определяют, какое государство вправе облагать налогом определенные вознаграждения, выплачиваемые из государственных средств. ## Сотрудничество налоговых органов ### Расширенный обмен информацией Соглашение приводит обмен налоговой информацией в соответствие со стандартом OECD. Это призвано расширить сотрудничество между налоговыми органами Германии и Украины. Соответствующая оговорка о защите данных также обновляется. Кроме того, соглашение в принципе создает возможность взаимной административной помощи при взимании налогов. Она включает принудительное взыскание налоговой задолженности при соблюдении предусмотренных соглашением условий. ### Защита от неправомерного использования соглашения Дополнительные положения призваны предотвратить неправомерное получение предусмотренных соглашением преимуществ. Таким образом, соглашение сочетает устранение трансграничного двойного налогообложения с мерами по противодействию занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налогов. Кроме того, создается правовая основа для международных арбитражных процедур. Такие процедуры могут применяться в рамках предусмотренной соглашением взаимосогласительной процедуры, если компетентные органы обоих государств не могут урегулировать спорный вопрос по взаимному согласию. ## Вступление в силу требует ратификации ### Обмен ратификационными грамотами Согласно Art. 29 Abs. 1 des Abkommens (части 1 статьи 29 соглашения), соглашение подлежит ратификации. Для этого необходимо завершить соответствующие внутригосударственные процедуры в Германии и Украине. После этого обмен ратификационными грамотами должен состояться в кратчайший возможный срок. Соглашение вступает в силу в день такого обмена. В настоящее время точная дата завершения украинской процедуры ратификации и обмена грамотами не установлена. ### Начало применения в налоговой сфере В отношении налогов, взимаемых путем удержания у источника, соглашение применяется к суммам, выплаченным 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом его вступления в силу. Таким образом, фактическое начало применения соглашения зависит от даты обмена ратификационными грамотами. Для компаний, инвесторов и физических лиц, имеющих налоговые связи с Германией и Украиной, особое значение могут иметь измененные ставки налога у источника, правила о постоянных представительствах и временной переход к новому соглашению. MTR Legal сопровождает трансграничные вопросы в рамках [юридического консультирования по налоговому праву](https://www.mtrlegal.com/rechtsberatung/steuerrecht/).