# Jahressteuergesetz 2026: wyższe odsetki podatkowe od 2027 r. > Projekt Jahressteuergesetz 2026 przewiduje wyższe odsetki od dopłat i zwrotów oraz dalsze zmiany w prawie podatkowym. Source: https://www.mtrlegal.com/pl/jahressteuergesetz-2026-wyzsze-odsetki-podatkowe-od-2027/ · Language: pl · Updated: 2026-10-19 --- **Aktualizacja z 19.10.2026 r.:** Bundestag (niemiecki parlament federalny) obradował nad projektem rządowym [Jahressteuergesetzes 2026](https://www.mtrlegal.com/wiki/jahressteuergesetz/) w pierwszym czytaniu w dniu 8 października 2026 r. i po godzinnej debacie skierował go do komisji. Projekt figuruje jako [BT-Drucksache 21/8283](https://dserver.bundestag.de/btd/21/082/2108283.pdf) (druk Bundestagu); równolegle w pierwszym czytaniu rozpatrzono projekt ustawy reformującej podatek dochodowy. Finanzausschuss (Komisja Finansów Bundestagu) wyznaczyła publiczne wysłuchanie dotyczące Jahressteuergesetz 2026 na 2 listopada 2026 r. Bundesregierung (rząd federalny Niemiec) wniosła do Bundestagu projekt Jahressteuergesetz 2026. Projekt rządowy zawiera liczne regulacje szczegółowe, które według Bundesregierung mają w przeważającej mierze charakter techniczny i nie są ze sobą powiązane tematycznie albo są powiązane jedynie częściowo. Do szczególnie akcentowanych zmian należy w szczególności planowane podwyższenie [odsetek od dopłat podatkowych i zwrotów podatku](https://www.mtrlegal.com/wiki/steuerzinsen/). ## Projekt rządowy Jahressteuergesetz 2026 Bundeskabinett (federalny gabinet rządowy Niemiec) uchwalił projekt rządowy Jahressteuergesetz 2026 w dniu 12 sierpnia 2026 r. Projekt został przekazany Bundesrat (niemiecka Rada Federalna) w dniu 14 sierpnia 2026 r. zgodnie z Art. 76 Absatz 2 GG (niemiecka Ustawa Zasadnicza) i figurował tam jako Bundesratsdrucksache 447/26 (druk Bundesratu). Wiodącym resortem jest Bundesministerium der Finanzen (Federalne Ministerstwo Finansów). Zgodnie z tekstem wprowadzającym projektu chodzi o ustawę wymagającą zgody, ponieważ Bundestag ma uchwalić ustawę „za zgodą Bundesratu”. Bundesrat zajął stanowisko w sprawie projektu na swoim 1068. posiedzeniu w dniu 25 września 2026 r. Bundesregierung zareagowała w dniu 30 września 2026 r. w odpowiedzi i zaakceptowała poszczególne żądania krajów związkowych. Również 30 września 2026 r. projekt rządowy został przekazany Bundestagowi. Bundestag obradował nad projektem w pierwszym czytaniu w dniu 8 października 2026 r. i po godzinnej debacie skierował go do komisji. ## Podwyższenie odsetek od dopłat podatkowych i zwrotów podatku ### Stopa odsetek ma wzrosnąć od 2027 r. Centralny punkt projektu dotyczy oprocentowania zaległych dopłat podatkowych i zwrotów podatku. Odsetki od dopłat są pobierane od podatników, gdy podatki mają zostać uiszczone następczo. Od 2019 r. stopa odsetek wynosi 0,15 procent za miesiąc; odpowiada to rocznej stopie odsetek w wysokości 1,8 procent. Od 2027 r. miesięczna stopa odsetek ma zostać podwyższona do 0,3 procent ze względu na wyraźnie wyższy od 2022 r. poziom stóp procentowych. Wynika z tego roczna stopa odsetek w wysokości 3,6 procent. Podwyższenie ma zostać zakotwiczone w [§ 238 Absatz 1a AO](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__238.html) (Abgabenordnung, niemiecka ordynacja podatkowa) i obowiązywać dla okresów naliczania odsetek od 1 stycznia 2027 r. Z przewidzianego podwyższenia odsetek podatkowych oczekuje się do 2031 r. dodatkowych wpływów w wysokości ponad 600 milionów euro. Informacja ta dotyczy fiskalnego skutku zmiany odsetek i nie zastępuje badania danej indywidualnej kwestii podatkowej. ### Równoległe traktowanie zwrotów podatku Przewidziana stopa odsetek dotyczy nie tylko odsetek od dopłat. Ma ona obowiązywać również dla odsetek od zwrotów, które podatnicy otrzymują przy zwrotach podatku. Tym samym zostaje zachowana równoległość oprocentowania dopłat podatkowych i zwrotów podatku. Zgodnie z Abgabenordnung bieg odsetek dla oprocentowania dopłat podatkowych i zwrotów podatku rozpoczyna się co do zasady 15 miesięcy po upływie roku kalendarzowego, w którym powstał podatek. ## Dalsze zmiany podatkowe w projekcie ### Kwoty wolne na dzieci przy miejscu zamieszkania w państwach UE i EOG Kolejna przewidziana zmiana ustawowa dotyczy dzieci mających miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie, do którego zastosowanie ma Porozumienie o Europejskim Obszarze Gospodarczym. W odniesieniu do tych dzieci w przyszłości przy opodatkowaniu rodziców mają być przyznawane niepomniejszone kwoty wolne na dzieci. Zmiana wynika z wyroku Europäischen Gerichtshofes (Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej). Trybunał uznał ograniczanie świadczeń rodzinnych i ulg podatkowych w przypadku pracowników, których dzieci przebywają w innym państwie członkowskim, za naruszenie prawa Unii. Dotychczas kwoty wolne mogły być odliczane tylko w takim zakresie, w jakim były „konieczne i odpowiednie” według warunków panujących w państwie miejsca zamieszkania dzieci. ### Zmiany dotyczące zagranicznych dużych akcjonariuszy Projekt zawiera ponadto regulacje dotyczące zagranicznych dużych akcjonariuszy posiadających co najmniej dziesięcioprocentowe udziały w niemieckich spółkach kapitałowych. W tych przypadkach przewidziane są zmiany, aby móc wykrywać potencjalnie abuzywne struktury. Według informacji Bundesministerium der Finanzen duzi akcjonariusze podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, posiadający udziały w wysokości co najmniej dziesięciu procent, nie mają w przyszłości otrzymywać z góry zaświadczeń o zwolnieniu. Zamiast tego po danej transakcji ma być składany wniosek o zwrot, aby potencjalnie abuzywne struktury mogły zostać następczo zbadane w indywidualnym przypadku. ### Opłaty licencyjne, drobne honoraria i decyzje elektroniczne Przewidziane jest ponadto podwyższenie progu zwolnienia przy rezygnacji z poboru podatku u źródła od opłat licencyjnych płaconych za granicę. Próg zwolnienia zgodnie z § 50c EStG (Einkommensteuergesetz, niemiecka ustawa o podatku dochodowym) ma wzrosnąć z 10 000 euro do 100 000 euro. Dodatkowo próg zwolnienia dla drobnych honorariów przy występach zgodnie z § 50a Absatz 1 Nummer 1 EStG ma zostać podwyższony z 250 euro do 500 euro za występ. Decyzje w sprawie podatku dochodowego oraz decyzje w sprawie sprzeciwów mają od 2027 r. być przekazywane wyłącznie elektronicznie, jeżeli podatnicy posiadają konto ELSTER. Wyraźna zgoda nie ma być w tych przypadkach już wymagana. Komisje Bundesratu zaleciły ponadto zbadanie, czy dla obowiązku zgłoszeniowego zgodnie z § 41c Absatz 4 Satz 1 EStG należy wprowadzić próg bagatelny w przypadku zbyt wysokiego zwrotu podatku od wynagrodzeń. ### Ulga na badania i podatek minimalny Jahressteuergesetz 2026 przewiduje również zmiany w uldze na badania. Maksymalna kwota ulgi na badania dopuszczalna w świetle prawa pomocy publicznej na przedsiębiorstwo oraz przedsięwzięcie badawczo-rozwojowe ma zostać podwyższona z 15 milionów euro do 25 milionów euro. Ponadto ma zostać wprowadzona odrębna przeszkoda upływu terminu dla ustalenia ulgi na badania. Projekt wdraża ponadto tzw. „Side-by-Side Approach” z międzynarodowego porozumienia do niemieckiego Mindeststeuergesetz (niemiecka ustawa o podatku minimalnym). Poza tym przewidziane jest dostosowanie upoważnienia do wydania rozporządzenia. ### Cena nabycia nieruchomości i pierwsze miejsce wykonywania działalności Po raz pierwszy podział łącznej ceny nabycia zabudowanych nieruchomości ma zostać uregulowany ustawowo. W tym celu przewidziany jest nowy § 6f EStG-E (projekt przepisu EStG). Ponadto właściwy okres przy pierwszym miejscu wykonywania działalności ma zostać skrócony o połowę. ## Grupa VAT w podatku obrotowym Kolejny istotny kompleks regulacyjny dotyczy umsatzsteuerliche Organschaft, czyli grupy podatkowej w VAT. Według dotychczasowego stanu prawnego Organschaft zgodnie z § 2 Absatz 2 Nummer 2 UStG (Umsatzsteuergesetz, niemiecka ustawa o podatku obrotowym/VAT) istnieje, gdy osoba prawna, według całościowego obrazu rzeczywistych okoliczności, jest finansowo, gospodarczo i organizacyjnie włączona do przedsiębiorstwa. Prawo wyboru co do wystąpienia skutków prawnych Organschaft nie jest dotychczas przewidziane. Projekt rządowy przewiduje nową regulację w § 2c UStG. Zgodnie z nią skutki prawne Organschaft mają w przyszłości powstawać wyłącznie na podstawie wyraźnego oświadczenia. Nowa regulacja ma według projektu rządowego wejść w życie dopiero 1 stycznia 2030 r. Ponadto ma zostać doprecyzowane, że zgodnie z orzecznictwem Europäischen Gerichtshofs oraz Bundesfinanzhofs (BFH, Federalny Trybunał Finansowy) również spółki osobowe mogą być spółkami zależnymi w ramach Organschaft. Przewidziana regulacja może tym samym mieć znaczenie dla grup przedsiębiorstw ze strukturami Organschaft w podatku obrotowym. ## Rozbudowa międzynarodowej wymiany informacji Wymiana informacji z zagranicznymi organami podatkowymi o dochodach uzyskiwanych za pośrednictwem platform internetowych ma zostać rozszerzona. Takie informacje są już wymieniane w ramach Unii Europejskiej. Poprzez Jahressteuergesetz 2026 obowiązek raportowania ma zostać rozszerzony na dostawców mających siedzibę w państwach trzecich. Projekt rządowy, zgodnie z informacjami Bundesministerium der Finanzen, reaguje nie tylko na prawo UE i orzecznictwo Europäischen Gerichtshofes. Uwzględnia również orzecznictwo Bundesverfassungsgerichts (Federalny Trybunał Konstytucyjny) oraz Bundesfinanzhofs. ## Dalsze punkty z postępowania ustawodawczego Projekt zawiera obok zmian znajdujących się w centrum uwagi dalsze szczegółowe środki podatkowe. Należą do nich w szczególności: - przewidziana nowa regulacja umsatzsteuerliche Organschaft w § 2c UStG, która według projektu rządowego ma wejść w życie dopiero 1 stycznia 2030 r., - odzwierciedlenie podejścia BEPS „Side-by-Side Approach” w niemieckim Mindeststeuergesetz, - wnioski komisji Bundesratu o zbadanie przyszłego uwzględniania kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej i kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy w sposób obniżający podatek, ewentualnie z wyjątkami dla drobnych kwot, - informacje w arkuszu wstępnym projektu rządowego, zgodnie z którymi nakład wykonawczy dla obywateli zmniejszy się o 117 133 godziny, podczas gdy w Bundeszentralamt für Steuern (Federalny Centralny Urząd Podatkowy) oraz w Informationstechnikzentrum Bund (Federalne Centrum Technologii Informacyjnych) powstaną dodatkowe wydatki. Bundesrat zgłosił między innymi żądania dotyczące nowego brzmienia § 15a EStG, preferencji dla zysków zatrzymanych oraz niskocennych składników majątku. Bundesregierung przejmuje między innymi propozycję ograniczenia neutralnej podatkowo wymiany udziałów zgodnie z § 20 Absatz 4a Satz 1 EStG do akcji przechowywanych w depozycie. Ponadto ma zostać przewidziane odpowiednie stosowanie §§ 8c, 8d KStG (Körperschaftsteuergesetz, niemiecka ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych) w opodatkowaniu doliczeniowym zgodnie z § 10 Absatz 3 Satz 5 AStG-E (projekt przepisu Außensteuergesetz, niemiecka ustawa o podatkach zagranicznych). Do projektu rządowego dołączono ponadto jako załącznik stanowisko Nationaler Normenkontrollrat (Krajowa Rada Kontroli Norm) zgodnie z § 6 Absatz 1 NKRG (Normenkontrollratsgesetz, niemiecka ustawa o Krajowej Radzie Kontroli Norm). Przewidziane w projekcie referenckim zezwolenie na wykorzystywanie danych osobowych dla systemów AI administracji finansowej nie jest już zawarte w projekcie rządowym. Projekt referencki przewidywał ponadto elektroniczne zajęcie rachunków z obowiązkowymi elektronicznymi skrzynkami pocztowymi. Ustawa ma co do zasady wejść w życie następnego dnia po ogłoszeniu. Poszczególne artykuły mają jednak obowiązywać z mocą wsteczną, w tym artykuł 1 ze skutkiem od 1 stycznia 2020 r. oraz artykuł 28 ze skutkiem od 6 grudnia 2024 r. Dalszy przebieg zależy od procedury parlamentarnej i zgody Bundesratu; zmiany lub uzupełnienia są w dalszym postępowaniu ustawodawczym nadal możliwe. ## Częste pytania ### Kiedy mają zostać podwyższone odsetki od dopłat podatkowych? Podwyższenie stopy odsetek do 0,3 procent za każdy pełny miesiąc ma obowiązywać dla okresów naliczania odsetek od 1 stycznia 2027 r. Odpowiada to rocznej stopie odsetek w wysokości 3,6 procent. ### Co to oznacza dla zainteresowanych? Podatnicy, u których oprocentowaniu podlegają dopłaty podatkowe lub zwroty podatku, mogą zostać objęci wyższą stopą odsetek. Bieg odsetek rozpoczyna się zgodnie z Abgabenordnung co do zasady 15 miesięcy po upływie roku kalendarzowego, w którym powstał podatek. ### Czy wyższa stopa odsetek obowiązuje również dla zwrotów podatku? Tak, planowana stopa odsetek ma obowiązywać zarówno dla odsetek od dopłat, jak i dla odsetek od zwrotów. Podatnicy przy oprocentowanych zwrotach podatku otrzymają zatem również przewidzianą wyższą stopę odsetek. ### Czy Jahressteuergesetz 2026 została już uchwalona? Nie. Bundestag obradował nad projektem rządowym w pierwszym czytaniu w dniu 8 października 2026 r. i skierował go do komisji. W dalszym postępowaniu parlamentarnym, w tym w ramach obrad Finanzausschuss oraz zajęcia się sprawą przez Bundesrat, zmiany lub uzupełnienia są nadal możliwe. ## Klasyfikacja dla przedsiębiorstw, inwestorów i osób prywatnych Jahressteuergesetz 2026 obejmuje liczne zmiany, które mogą mieć różne skutki podatkowe dla przedsiębiorstw, inwestorów i zamożnych osób prywatnych. Obok planowanego podwojenia odsetek od dopłat i zwrotów w centrum uwagi znajdują się w szczególności stany faktyczne o charakterze międzynarodowym, elektroniczne procedury administracyjne oraz traktowanie struktur transgranicznych. Poprzez skierowanie do komisji postępowanie ustawodawcze weszło w kolejną fazę konsultacji. Dla kwalifikacji podatkowej rozstrzygające może być zatem to, które regulacje pozostaną w dalszym postępowaniu niezmienione i w których miejscach Bundestag lub Bundesrat wprowadzą jeszcze korekty. MTR Legal Rechtsanwälte wspiera klientów w kwestiach prawa podatkowego o zasięgu krajowym i międzynarodowym; dalsze informacje znajdą Państwo pod adresem [doradztwo prawne w zakresie prawa podatkowego](https://www.mtrlegal.com/rechtsberatung/steuerrecht/).