# La loi fiscale annuelle 2026 suscite des critiques > Des associations critiquent les majorations exonérées, les nouvelles obligations déclaratives, les frais de déplacement et la hausse des intérêts. Source: https://www.mtrlegal.com/fr/loi-fiscale-annuelle-2026-suscite-des-critiques/ · Language: fr · Updated: 2026-11-03 --- ## La commission des finances examine la loi fiscale annuelle 2026 La [Finanzausschuss des Deutschen Bundestages (commission des finances du Parlement fédéral allemand)](https://www.bundestag.de/dokumente/textarchiv/2026/kw45-pa-finanzen-jahressteuer-1225846) a examiné, le 2 novembre 2026, le projet gouvernemental de loi fiscale annuelle 2026 lors d’une audition publique. Plusieurs experts et associations ont exprimé de sérieuses réserves à l’égard de certaines dispositions. Le Bundesregierung (gouvernement fédéral allemand) avait transmis le projet au Deutscher Bundestag (Parlement fédéral allemand) le 30 septembre 2026. Il a été publié sous la référence [Bundestagsdrucksache 21/8283 (document parlementaire 21/8283)](https://dserver.bundestag.de/btd/21/082/2108283.pdf). Auparavant, le Bundesrat (Conseil fédéral allemand) avait rendu son avis lors de sa séance du 25 septembre 2026, conformément à l’Art. 76 Abs. 2 GG (article 76, paragraphe 2, de la Loi fondamentale allemande). La procédure législative n’est pas encore achevée ; aucune décision définitive n’a encore été prise concernant les dispositions examinées. ## Majorations exonérées d’impôt pour certains horaires de travail ### Un syndicat met en garde contre une réduction de l’avantage fiscal L’audition a notamment porté sur le traitement fiscal envisagé des majorations pour le travail effectué le dimanche, les jours fériés et la nuit. Le Deutsche Gewerkschaftsbund a mis en garde contre une restriction de l’exonération fiscale applicable à ces éléments de rémunération. Selon cette confédération, le Deutscher Bundestag et le Bundesregierung ne devraient pas donner l’impression de vouloir réduire les majorations exonérées d’impôt versées au titre de ces horaires de travail, précisément pour les catégories professionnelles soumises à des contraintes particulièrement lourdes. Les critiques visaient la nouvelle définition du salaire de base prévue par la loi fiscale annuelle 2026. ### Les acteurs économiques anticipent une charge administrative supplémentaire Les principales organisations représentatives de l’économie allemande ont également porté un regard critique sur la réglementation envisagée. Les entreprises pourraient ainsi être contraintes d’adapter leurs accords contractuels au prix d’efforts considérables si elles souhaitaient compenser une diminution des éléments de rémunération exonérés d’impôt. Les organisations redoutent donc un alourdissement supplémentaire de la bureaucratie. Le Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine a indiqué que la nouvelle réglementation pourrait entraîner un dépassement plus rapide du plafond d’exonération fiscale. Les majorations pour le travail effectué le dimanche, les jours fériés et la nuit ne seraient alors exonérées que dans une moindre mesure. Selon cette fédération, compte tenu de la pénurie de main-d’œuvre qualifiée, les salariés ne devraient pas être pénalisés par une réduction des majorations exonérées d’impôt. ## Critiques visant de nouvelles obligations déclaratives et de certification Plusieurs organisations se sont opposées au projet de collecte d’informations supplémentaires aux fins du certificat annuel de retenue à la source sur les salaires. Le Bund der Steuerzahler a critiqué le fait que les entreprises seraient tenues de recueillir des données qui, par la suite, ne seraient souvent pas exploitées. Le Deutsche Steuerberaterverband a porté un regard critique sur l’alourdissement croissant résultant de nouvelles obligations de coopération et de transmission de données. Selon cette organisation, le projet gouvernemental poursuivrait cette évolution. La Bundesvereinigung der Deutschen Arbeitgeberverbände a également critiqué la charge administrative que représenteraient pour les employeurs des obligations déclaratives et de certification supplémentaires. ## Objections aux modifications du régime fiscal des frais de déplacement ### Un lieu principal d’activité dès 24 mois L’audition a également porté sur les modifications envisagées du régime fiscal des frais de déplacement professionnels. Il est prévu de ramener de 48 à 24 mois la période requise pour retenir l’existence d’un [premier lieu d’activité professionnelle](https://www.mtrlegal.com/wiki/erste-taetigkeitsstaette/). Le Bund der Steuerzahler y voit un risque de préjudices considérables pour les salariés. De nombreux salariés pourraient perdre le bénéfice du traitement fiscal plus favorable applicable aux missions professionnelles effectuées hors du lieu principal d’activité. Selon cette organisation, la modification envisagée répondrait à un intérêt purement budgétaire. Le Deutsche Gewerkschaftsbund s’est également opposé à cette réduction. Le Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine a déclaré que les catégories de salariés suivantes pourraient notamment être concernées : - Les militaires de carrière et les militaires sous contrat pourraient subir les conséquences fiscales de la réduction de la durée d’affectation. - Les salariés du secteur de la construction pourraient également être concernés par cette modification. - De nouvelles difficultés de délimitation pourraient se poser pour les salariés lors de la détermination du premier lieu d’activité professionnelle. Selon le Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine, la réglementation actuelle a fait ses preuves. ## Les organisations réclament des mesures plus vigoureuses contre les pertes de recettes fiscales La Deutsche Steuer-Gewerkschaft a critiqué le fait que le projet de loi n’aborde pas la fraude organisée à la taxe sur la valeur ajoutée. Elle l’a qualifiée de principal problème non résolu en matière d’application de la législation fiscale. La perte annuelle de recettes fiscales qui en résulte porterait également atteinte à la confiance dans une application équitable des lois fiscales. Selon sa prise de position, une intervention plus résolue du législateur serait précisément nécessaire dans ce domaine. Le projet n’exploiterait toutefois pas cette possibilité. Une experte du Tax Justice Network a également réclamé des mesures plus ambitieuses contre l’évitement fiscal pratiqué par les groupes multinationaux. Selon son estimation, l’Allemagne pourrait percevoir chaque année au moins 15 milliards d’euros de recettes supplémentaires si les bénéfices des groupes étaient imposés là où l’activité économique concernée est effectivement exercée, et non dans des États appliquant des taux d’imposition particulièrement faibles. Ce montant serait supérieur aux quelque onze milliards d’euros que le Bundesregierung entend économiser dans le budget fédéral 2027 au moyen de réductions et d’autres mesures d’économie. ## Hausse des intérêts sur les rappels et remboursements d’impôts ### Un doublement prévu à compter de janvier 2027 Le projet gouvernemental prévoit en outre une augmentation des intérêts applicables aux rappels et aux remboursements d’impôts. Des intérêts de rappel sont dus lorsque les contribuables doivent acquitter un complément d’impôt. À l’inverse, des intérêts de remboursement sont versés en cas de restitution d’impôt. Depuis 2019, le taux d’intérêt s’élève à 0,15 % par mois, soit 1,8 % par an. Pour les périodes d’intérêts débutant à compter du 1er janvier 2027, il devrait passer à 0,3 % par mois, soit 3,6 % par an. La Bundessteuerberaterkammer s’est déclarée insatisfaite de cette modification ponctuelle. Selon elle, le législateur devrait réorganiser dans leur ensemble les règles fiscales relatives aux intérêts. L’adaptation de certains cas d’application des intérêts ne serait pas suffisante. ## Intégration fiscale en matière de TVA et sécurité juridique Lors de l’audition, un expert s’est penché sur les modalités de l’intégration fiscale envisagée en matière de taxe sur la valeur ajoutée. Le projet gouvernemental prévoit l’introduction de la nouvelle réglementation figurant au § 2c UStG-E (article 2c du projet de loi allemande relative à la taxe sur la valeur ajoutée) à compter du 1er janvier 2030. L’expert s’est prononcé en faveur de modifications du projet. Pour des raisons de sécurité juridique, il s’est notamment opposé à l’application de conséquences rétroactives lorsque les conditions d’une intégration ne sont pas remplies. ## Les modifications fiscales restent au cœur des délibérations Les prises de position montrent que certaines composantes de la loi fiscale annuelle 2026 pourraient avoir des répercussions considérables sur les employeurs, les salariés et les contribuables. Les débats portent principalement sur la portée des majorations exonérées d’impôt, les obligations supplémentaires en matière de données, le traitement des missions professionnelles effectuées hors du lieu principal d’activité ainsi que le doublement envisagé des intérêts applicables aux rappels et aux remboursements d’impôts. L’adoption des dispositions contestées et leur teneur définitive dépendront de la suite de la procédure législative. MTR Legal Rechtsanwälte accompagne les entreprises, les investisseurs et les particuliers fortunés pour les questions de droit fiscal et l’analyse des modifications législatives. Les personnes intéressées trouveront de plus amples informations sous [conseil juridique en droit fiscal](https://www.mtrlegal.com/rechtsberatung/steuerrecht/).