# La Ley Tributaria Anual de 2026 suscita críticas > Asociaciones critican los complementos exentos, las nuevas obligaciones de información, los gastos de viaje y el aumento de intereses. Source: https://www.mtrlegal.com/es/ley-tributaria-anual-2026-suscita-criticas/ · Language: es · Updated: 2026-11-03 --- ## La Comisión de Finanzas debate la Ley Tributaria Anual de 2026 La [Comisión de Finanzas del Deutscher Bundestag (Parlamento Federal alemán)](https://www.bundestag.de/dokumente/textarchiv/2026/kw45-pa-finanzen-jahressteuer-1225846) examinó el 2 de noviembre de 2026, en una audiencia pública, el proyecto del Gobierno relativo a la Ley Tributaria Anual de 2026. Varios expertos y asociaciones expresaron serias reservas respecto de determinadas disposiciones. El Bundesregierung (Gobierno Federal alemán) había remitido el proyecto al Bundestag el 30 de septiembre de 2026. Se publicó como [Bundestagsdrucksache 21/8283 (documento parlamentario 21/8283)](https://dserver.bundestag.de/btd/21/082/2108283.pdf). Previamente, el Bundesrat (Consejo Federal alemán) había emitido su dictamen en su sesión del 25 de septiembre de 2026, de conformidad con el art. 76, apdo. 2, GG (Ley Fundamental alemana). El procedimiento legislativo aún no ha concluido y, hasta la fecha, no se ha adoptado una decisión definitiva sobre las disposiciones debatidas. ## Complementos exentos de impuestos por horarios de trabajo especiales ### El sindicato advierte de una reducción de los beneficios fiscales Uno de los principales asuntos tratados durante la audiencia fue el régimen fiscal previsto para los complementos por trabajo en domingos, días festivos y horario nocturno. El Deutsche Gewerkschaftsbund advirtió contra la limitación de la exención fiscal de estos componentes retributivos. Según la asociación, el Bundestag y el Bundesregierung no deberían dar la impresión de que pretenden reducir precisamente para los colectivos profesionales sometidos a cargas especiales los complementos exentos de impuestos correspondientes a esos horarios de trabajo. Las críticas se referían a la nueva definición del salario base prevista en la Ley Tributaria Anual de 2026. ### El sector empresarial prevé una carga administrativa adicional Las principales asociaciones de la economía alemana también valoraron críticamente la regulación prevista. En virtud de esta, las empresas podrían verse obligadas a adaptar sus acuerdos contractuales con un esfuerzo considerable si se pretendiera compensar una reducción de los componentes salariales exentos de impuestos. Por ello, las asociaciones temen un aumento adicional de la burocracia. El Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine señaló que la nueva regulación podría hacer que el límite de exención fiscal se superase más rápidamente. Como consecuencia, los complementos por trabajo en domingos, días festivos y horario nocturno quedarían exentos de impuestos en menor medida. En su opinión, dada la escasez de personal cualificado, no debería perjudicarse a los trabajadores mediante una reducción de los complementos exentos de impuestos. ## Críticas a otras obligaciones de información y certificación Varias asociaciones se opusieron a la recopilación prevista de datos adicionales para el certificado anual de retenciones del impuesto sobre la renta de los trabajadores. El Bund der Steuerzahler objetó que las empresas tendrían que registrar datos que posteriormente, en muchos casos, no serían objeto de evaluación. El Deutsche Steuerberaterverband valoró críticamente la creciente carga derivada de nuevas obligaciones de cooperación y transmisión de datos. Según la asociación, el proyecto del Gobierno perpetúa esta tendencia. La Bundesvereinigung der Deutschen Arbeitgeberverbände también criticó la carga administrativa que las obligaciones adicionales de información y certificación supondrían para los empleadores. ## Objeciones a las modificaciones del régimen fiscal de los gastos de viaje ### Centro de trabajo principal tras solo 24 meses La audiencia también abordó las modificaciones previstas del régimen fiscal de los gastos de viaje. Se contempla reducir de 48 a 24 meses el período necesario para considerar que existe un [centro de trabajo principal](https://www.mtrlegal.com/wiki/erste-taetigkeitsstaette/). El Bund der Steuerzahler considera que esta medida entraña el riesgo de ocasionar perjuicios considerables a los trabajadores. Muchos empleados podrían dejar de beneficiarse del tratamiento fiscal más favorable aplicable a los desplazamientos profesionales fuera del centro de trabajo. La asociación atribuyó la modificación prevista a un interés que, a su juicio, es puramente recaudatorio. El Deutsche Gewerkschaftsbund también se opuso a esta reducción. El Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine declaró que podrían verse afectados, en particular, los siguientes grupos de trabajadores: - Los militares profesionales y los militares temporales podrían verse afectados por las consecuencias fiscales del período de adscripción reducido. - Los trabajadores del sector de la construcción también podrían quedar incluidos en la modificación. - Para los trabajadores podrían surgir nuevas cuestiones de delimitación al determinar el centro de trabajo principal. Según el Bundesverband der Lohnsteuerhilfevereine, la regulación vigente ha demostrado su eficacia. ## Las asociaciones exigen medidas más firmes contra la pérdida de ingresos fiscales La Deutsche Steuer-Gewerkschaft objetó que el proyecto de ley no abordaba el fraude organizado en materia de IVA. Lo calificó como el mayor problema sin resolver de la aplicación efectiva de la normativa tributaria. La pérdida anual de ingresos fiscales resultante también menoscaba la confianza en una aplicación equitativa de las leyes tributarias. Según su dictamen, precisamente en este ámbito sería necesaria una actuación más decidida del legislador. Sin embargo, el proyecto no aprovecha esta posibilidad. Una experta del Tax Justice Network también exigió medidas de mayor alcance contra la elusión fiscal de los grupos multinacionales. Según su estimación, Alemania podría recaudar al menos 15.000 millones de euros adicionales al año si los beneficios de los grupos se gravaran allí donde se desarrolla efectivamente la actividad económica correspondiente y no en países con tipos impositivos especialmente bajos. Esta cantidad superaría los aproximadamente 11.000 millones de euros que el Bundesregierung pretende obtener en el presupuesto federal de 2027 mediante recortes y otros ahorros. ## Mayores intereses sobre pagos adicionales y devoluciones ### Se prevé duplicarlos a partir de enero de 2027 El proyecto del Gobierno también prevé elevar los intereses aplicables a los pagos tributarios adicionales y a las devoluciones. Los intereses sobre pagos adicionales se devengan cuando los contribuyentes deben abonar impuestos pendientes. Por el contrario, los intereses de devolución se pagan cuando se reembolsan impuestos. Desde 2019, el tipo de interés asciende al 0,15 % mensual y, por tanto, al 1,8 % anual. Para los períodos de devengo de intereses a partir del 1 de enero de 2027, está previsto aumentarlo al 0,3 % mensual o al 3,6 % anual. La Bundessteuerberaterkammer se mostró insatisfecha con esta modificación puntual. En su opinión, el legislador debería reordenar en su conjunto las normas tributarias en materia de intereses. La adaptación de determinados supuestos de devengo de intereses no sería suficiente. ## Grupo fiscal a efectos del IVA y seguridad jurídica Durante la audiencia, un experto abordó aspectos concretos del grupo fiscal a efectos del IVA previsto. El proyecto del Gobierno contempla introducir la nueva regulación en el § 2c UStG-E (proyecto de la Ley alemana del Impuesto sobre el Volumen de Negocios) con efectos a partir del 1 de enero de 2030. El experto se pronunció a favor de modificar el proyecto. En particular, por razones de seguridad jurídica, se opuso a que se produjeran efectos retroactivos cuando no se cumplieran los requisitos de integración. ## Las modificaciones fiscales continúan siendo objeto de deliberación Los dictámenes ponen de manifiesto que determinados elementos de la Ley Tributaria Anual de 2026 podrían tener repercusiones considerables para los empleadores, los trabajadores y los contribuyentes. En el centro del debate se encuentran el alcance de los complementos exentos de impuestos, las obligaciones adicionales de suministro de datos, el tratamiento de los desplazamientos profesionales fuera del centro de trabajo y la duplicación prevista de los intereses aplicables a los pagos adicionales y a las devoluciones. La aprobación de las disposiciones cuestionadas y su redacción definitiva dependerán de la evolución del procedimiento legislativo. MTR Legal Rechtsanwälte asesora a empresas, inversores y particulares con grandes patrimonios en cuestiones de Derecho tributario y en la evaluación de los cambios legislativos. Las personas interesadas pueden encontrar más información en [asesoramiento jurídico en Derecho tributario](https://www.mtrlegal.com/rechtsberatung/steuerrecht/).